قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط (QPRT) چیست؟

قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط (QPRT) نوعی قرارداد غیرقابل‌لغو است که به ایجادکننده آن اجازه می‌دهد خانه شخصی خود را از املاک خود خارج کند تا میزان مالیات هدیه‌ای که باید هنگام انتقال دارایی‌ها به یک ذینفع پرداخت کند، کاهش یابد. QPRT به مالک اقامتگاه اجازه می‌دهد برای دوره‌ای مشخص با «سود حفظ‌شده» در خانه زندگی کند. پس از پایان این دوره، سود باقی‌مانده به ذینفعان به‌عنوان «سود باقی‌مانده» منتقل می‌شود. بسته به مدت زمان قرارداد، ارزش ملک در طول دوره سود حفظ‌شده بر اساس نرخ‌های فدرال قابل‌اجرا (AFR) که توسط سرویس درآمد داخلی (IRS) ارائه می‌شود، محاسبه می‌شود. از آنجا که مالک بخشی از ارزش را حفظ می‌کند، ارزش هدیه ملک کمتر از ارزش بازار منصفانه (FMV) آن است، بنابراین مالیات هدیه کاهش می‌یابد. این مالیات همچنین می‌تواند با استفاده از اعتبار یکپارچه کاهش یابد.

نکات کلیدی

• قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط (QPRT) نوعی قرارداد غیرقابل‌لغو است.
• QPRT به شما امکان می‌دهد خانه خود را از املاک خود خارج کنید تا مالیات‌های هدیه را کاهش دهید.
• ارزش ملک در طول دوره سود حفظ‌شده بر اساس نرخ‌های فدرال قابل‌اجرا IRS محاسبه می‌شود.

نحوه عملکرد قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط (QPRT)

قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط زمانی مفید است که قرارداد قبل از مرگ اعطاکننده به پایان برسد. اگر اعطاکننده قبل از پایان مدت قرارداد فوت کند، ملک در املاک او گنجانده می‌شود و مشمول مالیات است. ریسک در تعیین مدت توافق‌نامه قرارداد، همراه با احتمال مرگ اعطاکننده قبل از تاریخ انقضا نهفته است. به‌صورت نظری، قراردادهای بلندمدت از سود باقی‌مانده کوچک‌تری که به ذینفعان داده می‌شود بهره می‌برند، که این امر مالیات هدیه را کاهش می‌دهد. با این حال، این فقط برای دارندگان قرارداد جوان‌تر که احتمال مرگ آن‌ها قبل از تاریخ پایان قرارداد کمتر است، سودمند است. مهم : در دو نوع قرارداد باقی‌مانده خیریه، CRAT (قرارداد سالیانه باقی‌مانده خیریه) و CRUT (قرارداد یونی‌تراست باقی‌مانده خیریه)، اهداکننده از ارزش فعلی سود باقی‌مانده کسر مالیات بر درآمد دریافت می‌کند.

نمونه‌ای از قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط

فرض کنید والدی می‌خواهد خانه‌ای به ارزش ۵۰۰,۰۰۰ دلار را به فرزند خود منتقل کند. در حال حاضر، والد قصد ندارد از خانه خارج شود. برای کاهش تأثیر مالیاتی بر املاک خود، والد یک قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط برای ۱۰ سال ایجاد می‌کند. در ۱۰ سال، ارزش خانه به ۷۵۰,۰۰۰ دلار افزایش می‌یابد. از آنجا که خانه تحت QPRT است، ۲۵۰,۰۰۰ دلار سود بدون مالیات خواهد بود. به عبارت دیگر، والد فقط باید مالیات هدیه را بر ارزش ۵۰۰,۰۰۰ دلاری خانه‌ای که در قرارداد نگه‌داری می‌شود، پرداخت کند. ارزش خانه همچنین در طول دوره ۱۰ ساله کاهش می‌یابد. والد در پایان دوره مالک خانه نیست. آن‌ها باید خانه را ترک کنند یا قرارداد اجاره‌ای تنظیم کنند. و اگر والد قبل از پایان دوره قرارداد فوت کند، مزایای مالیاتی اعمال نخواهد شد. QPRT‌ها همچنین ممکن است محدودیت‌های مختلفی در مورد زمین مجاور، ادامه حیات پس از قرارداد، و فروش خانه قبل از پایان دوره داشته باشند.

قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط چه کاربردی دارد؟

قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط زمانی مفید است که قرارداد قبل از مرگ اعطاکننده به پایان برسد. اگر اعطاکننده قبل از پایان دوره فوت کند، ملک در املاک او گنجانده می‌شود و مشمول مالیات است.

آیا انواع دیگری از قراردادها به جز قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط وجود دارند؟

بله، انواع مختلفی از قراردادها علاوه بر قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط وجود دارند. دو مورد اضافی شامل قرارداد ساده (bare trust) و قرارداد باقی‌مانده خیریه هستند. در قرارداد ساده، ذینفع حق مطلق بر دارایی‌های قرارداد (چه مالی و چه غیرمالی، مانند املاک و مستغلات و اقلام کلکسیونی) و همچنین درآمد حاصل از این دارایی‌ها (مانند درآمد اجاره از املاک یا سود اوراق قرضه) دارد.

قرارداد باقی‌مانده خیریه چگونه کار می‌کند؟

در قرارداد باقی‌مانده خیریه، اهداکننده ممکن است سود درآمدی را به یک ذینفع غیرخیریه ارائه دهد و باقی‌مانده قرارداد به یک سازمان خیریه منتقل شود. قرارداد سالیانه باقی‌مانده خیریه (CRAT) و قرارداد یونی‌تراست باقی‌مانده خیریه (CRUT) دو نوع از قراردادهای باقی‌مانده خیریه هستند.

نتیجه‌گیری

قرارداد اقامتگاه شخصی واجد شرایط (QPRT) نوعی قرارداد غیرقابل‌لغو است. این قرارداد به ایجادکننده آن اجازه می‌دهد خانه شخصی خود را از املاک خود خارج کند تا میزان مالیات هدیه‌ای که هنگام انتقال دارایی‌ها به یک ذینفع متحمل می‌شود، کاهش یابد.