تراکنش واجد شرایط چیست؟

تراکنش واجد شرایط به فروش، انتقال یا مبادله سهام اشاره دارد که واجد شرایط دریافت معافیت مالیاتی مطلوب است. افراد معمولاً این نوع سهام را از طریق گزینه سهام تشویقی (ISO) یا از طریق یک طرح خرید سهام کارکنان واجد شرایط (ESPP) به دست می‌آورند. یک ESPP واجد شرایط نیازمند تأیید سهامداران قبل از اجرا است. علاوه بر این، همه اعضای طرح باید حقوق برابر در طرح داشته باشند.

نکات کلیدی

• تراکنش واجد شرایط، فروش یا انتقال سهامی است که واجد شرایط دریافت معافیت مالیاتی مطلوب است.
• سهام مرتبط با تراکنش‌های واجد شرایط معمولاً از طریق یک طرح خرید سهام کارکنان (ESPP) یا گزینه سهام تشویقی (ISO) به دست می‌آیند.
• گزینه‌های سهام غیرقانونی (NSOs) واجد شرایط دریافت معافیت مالیاتی بر سود سرمایه نیستند و با نرخ‌های مالیات بر درآمد معمولی مشمول مالیات می‌شوند.
• ESPPها و ISOها توسط شرکت‌ها برای جذب و حفظ استعدادهای برتر استفاده می‌شوند.

تراکنش واجد شرایط چگونه کار می‌کند؟

برای اینکه یک تراکنش به عنوان واجد شرایط تلقی شود، کارمند باید موقعیت خود را حداقل یک سال پس از اعمال سهام و دو سال پس از اعطای گزینه سهام تشویقی (ISO) یا دو سال پس از شروع دوره عرضه ESPP بفروشد. برای مثال، فرض کنید گزینه‌های ISO کتی در تاریخ ۲۰ سپتامبر ۲۰۱۸ اعطا شده و او آن‌ها را در ۲۰ سپتامبر ۲۰۱۹ اعمال می‌کند. در این سناریو، کتی باید تا ۲۰ سپتامبر ۲۰۲۰ صبر کند تا بتواند سود سرمایه بلندمدت را گزارش دهد.

معافیت مالیاتی بر سود سرمایه برای یک تراکنش واجد شرایط به مقدار فروش که از تفاوت بین قیمت اعمال گزینه سهام و قیمت بازار که سهام در آن فروخته شده است، اعمال می‌شود. برای مثال، اگر تیم ۱,۰۰۰ گزینه ISO را با قیمت ۱۰ دلار به ازای هر سهم اعمال کند و آن‌ها را به قیمت ۳۰ دلار به ازای هر سهم بفروشد، او سود سرمایه‌ای به مبلغ ۲۰,۰۰۰ دلار (۲۰ دلار × ۱,۰۰۰ سهم) گزارش خواهد داد.

گزینه‌های سهام غیرقانونی (NSOs) واجد شرایط دریافت معافیت مالیاتی بر سود سرمایه نیستند و با نرخ‌های مالیات بر درآمد معمولی مشمول مالیات می‌شوند. صدور بسته جبرانی که شامل ISOها و ESPP واجد شرایط است، به شرکت‌ها کمک می‌کند تا استعدادهای برتر را جذب و حفظ کنند. همچنین مدیریت شرکت و کارکنان کلیدی را با سهامداران هم‌راستا می‌کند، زیرا همه آن‌ها می‌خواهند شرکت موفق شود و قیمت سهام آن افزایش یابد.

برخی شرکت‌ها ISO ارائه نمی‌دهند، زیرا برخلاف طرح‌های گزینه غیرقانونی (غیرواجد شرایط)، هنگام اعمال گزینه‌ها هیچ کسر مالیاتی برای شرکت وجود ندارد.

ملاحظات ویژه

"عنصر تخفیف" (Bargain Element) به گزینه‌ای اشاره دارد که می‌تواند پایین‌تر از قیمت بازار فعلی اعمال شود و سود فوری برای کارمند فراهم می‌کند. کارمندی که یک گزینه غیرقانونی را اعمال می‌کند، باید عنصر تخفیف را به عنوان درآمد کسب‌شده گزارش دهد که مشمول مالیات بر درآمد است. باید توجه داشت که کارمندانی که ISO دارند، تا زمانی که سهام خود را نفروشند، موظف به گزارش عنصر تخفیف نیستند.

عنصر تخفیف به عنوان درآمد معمولی گزارش می‌شود اگر سهام بلافاصله پس از اعمال فروخته شوند (تراکنش غیرواجد شرایط). در مقابل، عنصر تخفیف به عنوان سود سرمایه بلندمدت گزارش می‌شود اگر فروش یک سال پس از اعمال گزینه‌ها و دو سال پس از تاریخ اعطا اجرا شود (تراکنش واجد شرایط).

مهم: عنصر تخفیف برای NSOها به درآمد مشمول مالیات حداقل جایگزین (Alternative Minimum Taxable Income) یک فرد اضافه می‌شود، که مالیاتی یکنواخت دارد و برای اطمینان از اینکه همه به‌رغم استراتژی‌های کاهش مالیات، سهم عادلانه مالیات خود را پرداخت می‌کنند، طراحی شده است.

تراکنش واجد شرایط در مقابل تراکنش غیرواجد شرایط

تراکنش غیرواجد شرایط، فروش یا مبادله سهامی است که از ISO یا ESPP دریافت شده‌اند، قبل از اینکه دوره نگهداری مورد نیاز برآورده شود. دوره نگهداری ISO یک سال از تاریخ اعمال و دو سال از تاریخ اعطا یا دو سال از تاریخ عرضه ESPP است. سودها یا زیان‌های محقق‌شده در یک تراکنش غیرواجد شرایط با نرخ بالاتری مشمول مالیات می‌شوند.

اگر سهام ESPP یا ISO در یک تراکنش واجد شرایط فروخته شوند، مقدار تخفیف با نرخ مالیات بر سود سرمایه مشمول مالیات می‌شود. تراکنش‌های غیرواجد شرایط با نرخ مالیات بر درآمد، که معمولاً بالاتر از مالیات بر سود سرمایه است، ثبت می‌شوند.