کارمند با حقوق بالا کیست؟

طبق تعریف IRS (اداره مالیات ایالات متحده)، یک کارمند با حقوق بالا یا HCE کسی است که یکی از شرایط زیر را داشته باشد:

• بیش از ۵٪ مالکیت یک کسب‌وکار را در هر زمانی از سال جاری یا سال قبل داشته باشد، صرف‌نظر از میزان دریافتی حقوق.
• در سال مالی ۲۰۲۴ بیش از ۱۵۵,۰۰۰ دلار حقوق دریافت کرده باشد و در بین ۲۰٪ بالاترین حقوق‌بگیران شرکت باشد. این رقم در سال ۲۰۲۵ به ۱۶۰,۰۰۰ دلار افزایش می‌یابد.

نکات کلیدی

• HCEها محدودیت‌هایی برای مشارکت در برنامه‌های بازنشستگی 401(k) دارند.
• IRS می‌خواهد مطمئن شود که مزایای کاهش مالیات ناشی از مشارکت پیش از مالیات به همه کارمندان به‌طور عادلانه تعلق می‌گیرد.
• برنامه‌های 401(k) سالانه باید آزمایش عدم تبعیض را انجام دهند تا بررسی شود همه کارمندان به یک اندازه از مزایای مالیاتی بهره‌مند می‌شوند.
• میزان مشارکت HCEها به سطح مشارکت کارمندان غیرHCE بستگی دارد.

چرا محدودیت وجود دارد؟

اگر HCEها بتوانند بیش از سایر کارمندان در 401(k) مشارکت کنند، مزیت کاهش مالیات برای آن‌ها بیشتر خواهد بود. IRS محدودیت‌هایی تعیین کرده تا اطمینان حاصل شود که مزایای مالیاتی به‌طور نامتوازن به گروهی از کارمندان تعلق نگیرد.

آزمایش عدم تبعیض (Nondiscrimination Test)

• برنامه‌های 401(k) کارمندان را به دو گروه HCE و غیرHCE تقسیم می‌کنند.
• اگر میانگین مشارکت HCEها بیش از ۲٪ بیشتر از مشارکت متوسط غیرHCEها باشد یا مشارکت گروه HCE بیش از دو برابر گروه غیرHCE باشد، برنامه در آزمایش عدم تبعیض شکست می‌خورد.
• در صورت شکست، شرکت باید اقدامات اصلاحی انجام دهد، مثل توزیع اضافی وجوه به HCEها که مشمول مالیات خواهد شد یا کمک به غیرHCEها.

محدودیت‌های مشارکت 401(k) برای HCEها

• در سال ۲۰۲۴: حداکثر ۲۳,۰۰۰ دلار (افزایش به ۲۳,۵۰۰ دلار در ۲۰۲۵)
• افرادی که ۵۰ سال یا بیشتر سن دارند می‌توانند ۷,۵۰۰ دلار اضافی به‌عنوان catch-up contribution اضافه کنند.

گزینه‌های دیگر برای پس‌انداز بازنشستگی HCEها

• IRA سنتی: مشارکت پیش از مالیات تا ۷,۰۰۰ دلار (۲۰۲۴ و ۲۰۲۵) و catch-up ۱,۰۰۰ دلار برای بالای ۵۰ سال.
• حساب پس‌انداز سلامت (HSA): در صورت داشتن بیمه با فرانشیز بالا، کمک به پرداخت هزینه‌های پزشکی و بهره مالیاتی.
• حساب کارگزاری: بدون مزایای مالیاتی، اما امکان سرمایه‌گذاری آزاد در انواع اوراق بهادار.
• برنامه جبران خسارت به تعویق افتاده (Deferred Compensation Plan): امکان تعویق درصدی از حقوق و مالیات تا زمان بازنشستگی.

جمع‌بندی

کارمندان HCE با محدودیت در مشارکت بازنشستگی مواجه هستند تا مزایای مالیاتی به‌طور عادلانه میان همه کارکنان تقسیم شود. اگر شما مشکوک هستید که HCE هستید، با بخش مزایای شرکت خود مشورت کنید تا سقف مجاز مشارکت در 401(k) و سایر گزینه‌های پس‌انداز بازنشستگی را بدانید و از پیامدهای مالیاتی احتمالی آگاه شوید.