فرم 1120-S چیست؟

1120-S چیست: اظهارنامه مالیات بر درآمد ایالات متحده برای یک شرکت S؟

فرم 1120-S: U.S. Income Tax Return for an S Corporation یک سند مالیاتی است که برای گزارش درآمد، سودها، زیان‌ها، اعتبارها، کسورات و سایر اطلاعات مربوط به شرکت‌هایی که به عنوان شرکت S در اداره مالیات ایالات متحده (IRS) ثبت شده‌اند، مورد استفاده قرار می‌گیرد. این فرم باید تا روز پانزدهمِ ماه سوم پس از پایان سال مالی شرکت ارائه شود.

نکات کلیدی

• فرم 1120-S اظهارنامه مالیاتی سالانه برای کسب‌وکارهایی است که به عنوان شرکت S ثبت شده‌اند.
• این فرم برای گزارش درآمد، سود، زیان، اعتبارها، کسورات و سایر اطلاعات شرکت S به IRS استفاده می‌شود.
• فرم 1120-S باید همراه با Schedule K-1 ارسال شود، که شامل فهرستی از سهامداران و مقدار سود و زیانی است که به هر کدام اختصاص یافته است.
• اطلاعات شرکت باید در فرم 1120-S درج شود، همراه با جزئیات مربوط به درآمد، کسورات، مالیات‌ها و پرداخت‌ها.
• فرم 1120-S می‌تواند به صورت الکترونیکی یا از طریق پست ارسال شود.

چه کسانی باید فرم 1120-S را ارسال کنند؟

اگر یک شرکت تصمیم بگیرد به عنوان شرکت S فعالیت کند و IRS این انتخاب را بپذیرد، آن شرکت باید فرم 1120-S را ارائه کند.

شرکت S نوعی شخصیت حقوقی تحت قانون مالیاتی ایالات متحده است. این ساختار برای شرکت‌های کوچک‌تر با کمتر از 100 سهامدار طراحی شده است. شرکت‌های S به عنوان نهادهای عبوری (pass-through entities) شناخته می‌شوند، زیرا مالیات بر درآمد شرکتی پرداخت نمی‌کنند. در عوض، بدهی‌های مالیاتی به سهامداران منتقل می‌شود.

IRS از درصد مالکیت ذکر شده در فرم 1120-S برای تخصیص میزان سود و زیان به هر سهامدار استفاده می‌کند.

محاسبه سود و زیان یک سهامدار ساده است اگر درصد مالکیت او در طول سال تغییر نکند. اما اگر سهامدار در طول سال سهام بخرد، بفروشد یا منتقل کند، سهم سود و زیان او باید بر اساس هر سهم و به صورت روزشمار (prorated) محاسبه شود.

مهم:

ساختار شرکت S این امکان را فراهم می‌کند که درآمد، زیان، کسورات و اعتبارهای مالیاتی شرکت به سهامداران منتقل شود و برای مالیات فدرال در سطح فردی گزارش شود. به این ترتیب، شرکت از دو بار مالیات (double taxation) اجتناب می‌کند، زیرا مالیات تنها توسط سهامداران پرداخت می‌شود، نه خود شرکت.

اطلاعات موجود در فرم 1120-S

شرکت‌های S از فرم 1120-S برای گزارش موارد زیر استفاده می‌کنند:

• درآمد
• سودها
• زیان‌ها
• اعتبارها
• کسورات
• سایر اطلاعات به اداره مالیات (IRS) هر سال

فرم شامل اطلاعات کلیدی زیر درباره شرکت است:

• نام شرکت
• آدرس پستی
• شماره شناسایی کارفرما (EIN)
• تاریخ ثبت شرکت
• کل دارایی‌ها
• تاریخ مؤثر انتخاب شرکت S
• کد فعالیت تجاری

بخش‌های باقی‌مانده فرم شامل اطلاعات اصلی دیگری است که در جدول زیر آورده شده است:

همچنین چندین شِدول (Schedule) مختلف بخشی از فرم 1120-S هستند. این‌ها شامل موارد زیر می‌شوند:

• Schedule B: سایر اطلاعات
• Schedule K: سهم نسبی هر سهامدار از سود و زیان
• Schedule L: ترازنامه بر اساس دفاتر حسابداری
• Schedule M-1: تطبیق درآمد (یا زیان) دفاتر حسابداری با اظهارنامه مالیاتی
• Schedule M-2: تحلیل حساب تعدیل‌شده سود انباشته، درآمد مشمول مالیات توزیع‌نشده سهامداران، سود و زیان انباشته، و سایر تعدیلات

فرم 1120-S باید همراه با Schedule K-1 ارسال شود. این شِدول باید برای هر سهامدار تهیه شود.

Schedule K-1 هر سهامدار شرکت S را شناسایی می‌کند و سهم او از درآمد، سود، زیان، اعتبارها و کسورات را گزارش می‌دهد. اطلاعات موجود در Schedule K-1 باید در اظهارنامه مالیاتی شخصی سهامدار نیز گنجانده شود.

نحوه ارسال فرم 1120-S

فرم 1120-S می‌تواند هر سال به صورت الکترونیکی ارسال شود. مالکان کسب‌وکارهای کوچک می‌توانند این فرم را با استفاده از نرم‌افزارهای مالیاتی ویژه تکمیل کنند. بسیاری از این نرم‌افزارها هزینه‌بر هستند، اما در مقایسه با استخدام یک متخصص مالیاتی معمولاً کم‌هزینه‌ترند.

برخی شرکت‌های S، به ویژه آن‌هایی که شرایط مالیاتی پیچیده‌تری دارند، ترجیح می‌دهند اظهارنامه سالانه خود را توسط یک متخصص مانند آماده‌کننده مالیاتی (tax preparer) یا حسابدار تکمیل کنند. این کار احتمال خطا را کاهش می‌دهد.

هشدار

اگرچه IRS همچنان اظهارنامه‌های کاغذی ارسال‌شده از طریق پست را می‌پذیرد، اما به‌شدت توصیه می‌کند اظهارنامه‌ها به صورت الکترونیکی ارسال شوند. ارسال از طریق پست می‌تواند باعث تأخیر شود.

فرم 1120-S

تمام صفحات فرم 1120-S را می‌توان از وب‌سایت IRS دانلود کرد.

هدف از فرم 1120-S چیست؟

فرم 1120-S اظهارنامه مالیاتی شرکت‌های S است. این فرم برای گزارش درآمد، سود، زیان، اعتبارها و کسورات به IRS استفاده می‌شود. این فرم می‌تواند به صورت الکترونیکی یا از طریق پست ارسال شود و باید همراه با Schedule K-1 باشد. Schedule K-1 هر سهامدار شرکت S را مشخص می‌کند و سهم درآمد، سود، زیان، اعتبار و کسورات او را نشان می‌دهد. اطلاعات موجود در Schedule K-1 همچنین در اظهارنامه شخصی هر سهامدار ثبت می‌شود.

چه کسانی فرم 1120-S را ارسال می‌کنند؟

فرم 1120-S توسط شرکت‌های S ارسال می‌شود. این فرم تنها پس از پذیرش انتخاب شرکت S توسط IRS باید ارسال شود (برای شرکت‌هایی با کمتر از 100 سهامدار). فرم می‌تواند توسط یکی از اعضای شرکت یا یک متخصص مالیاتی تکمیل شود و باید به صورت الکترونیکی یا پستی ارسال گردد.

چه زمانی فرم 1120-S باید ارسال شود؟

فرم 1120-S باید حداکثر تا پانزدهمین روز ماه سوم پس از پایان سال مالی شرکت به IRS ارائه شود.

• اگر سال مالی شرکت از 1 ژانویه تا 31 دسامبر باشد → تاریخ سررسید 15 مارس است.
• اگر سال مالی شرکت از 1 ژوئیه تا 30 ژوئن باشد → تاریخ سررسید 15 سپتامبر است.

نتیجه‌گیری

هر نهاد تجاری باید بدهی مالیاتی خود را از طریق ارسال اظهارنامه مالیاتی سالانه به IRS گزارش دهد. این موضوع شامل افراد و همچنین کسب‌وکارهای کوچک و بزرگ می‌شود.

فرم 1120-S اظهارنامه مالیاتی شرکت‌های S است. این شرکت‌ها کمتر از 100 سهامدار دارند و درآمد و زیان آن‌ها به سهامداران منتقل می‌شود. فرم باید به صورت الکترونیکی یا پستی ارسال شود و همیشه باید همراه با Schedule K-1 باشد. تمام مدارک باید حداکثر تا پانزدهمین روز ماه سوم پس از پایان سال مالی شرکت به IRS ارائه شوند.