زیان انتقالی چیست؟

زیان انتقالی چیست؟

زیان انتقالی، تکنیکی حسابداری است که زیان عملیاتی خالص (NOL) سال جاری را به درآمد خالص سال‌های آتی اعمال می‌کند تا بدهی مالیاتی را کاهش دهد.

برای مثال، اگر شرکتی در سال اول درآمد عملیاتی خالص (NOI) منفی داشته باشد، اما در سال‌های بعدی NOI مثبت گزارش کند، می‌تواند با استفاده از زیان انتقالی، بخشی یا تمام زیان سال اول را در سال‌های بعدی ثبت کند.

این امر درآمد مشمول مالیات در سال‌های با NOI مثبت را کاهش می‌دهد و مبلغ مالیات پرداختی به دولت را کم می‌کند. زیان انتقالی همچنین می‌تواند به زیان سرمایه‌ای انتقالی اشاره داشته باشد.

نکات کلیدی:

• زیان‌های انتقالی برای توزیع زیان عملیاتی خالص (NOL) سال جاری بر درآمد عملیاتی خالص (NOI) سال‌های بعدی به‌منظور کاهش بدهی مالیاتی استفاده می‌شوند.
• قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) مقرره انتقال به عقب دوساله را حذف کرد، دوره انتقال به جلو ۲۰ ساله را نامحدود کرد و انتقال‌ها را به ۸۰٪ درآمد خالص هر سال آینده محدود نمود.
• زیان‌های عملیاتی خالص مربوط به سال‌های مالیاتی پیش از ۱ ژانویه ۲۰۱۸ همچنان مشمول قوانین انتقال قبلی هستند.

زیان انتقالی

تصویر: Investopedia / Ryan Oakley

قوانین زیان‌های انتقالی چیست؟

پیش از اجرای قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) در سال ۲۰۱۸، سرویس درآمد داخلی (IRS) به کسب‌وکارها اجازه می‌داد زیان‌های عملیاتی خالص (NOL) را تا ۲۰ سال به جلو منتقل کنند تا با سودهای آینده تسویه شوند یا تا دو سال به عقب منتقل کنند تا مالیات‌های پرداختی قبلی را بلافاصله بازپرداخت کنند. پس از ۲۰ سال، زیان‌های باقی‌مانده منقضی می‌شدند و دیگر نمی‌توانستند برای کاهش درآمد مشمول مالیات استفاده شوند.

برای سال‌های مالیاتی آغازشده از ۱ ژانویه ۲۰۱۸ یا بعد، TCJA مقرره انتقال به عقب دوساله را، به‌جز برای برخی زیان‌های کشاورزی، حذف کرد، اما دوره انتقال به جلو را نامحدود کرد. با این حال، انتقال‌ها اکنون به ۸۰٪ درآمد خالص هر سال بعدی محدود شده‌اند. زیان‌های مربوط به سال‌های مالیاتی پیش از ۱ ژانویه ۲۰۱۸ همچنان مشمول قوانین قبلی هستند و زیان‌های باقی‌مانده پس از ۲۰ سال منقضی می‌شوند.

زیان‌های انتقالی به‌عنوان دارایی در ترازنامه شرکت ثبت می‌شوند و منفعتی در قالب صرفه‌جویی در بدهی مالیاتی آینده ارائه می‌دهند. یک دارایی مالیاتی معوق برای زیان انتقالی ایجاد می‌شود که در سال‌های آینده با درآمد خالص تسویه می‌شود. حساب دارایی مالیاتی معوق هر سال کاهش می‌یابد، اما نمی‌تواند بیش از ۸۰٪ درآمد خالص در هر یک از سال‌های بعدی باشد، تا زمانی که موجودی آن به اتمام برسد.

مقرره زیان انتقالی مربوط به مالیات بر درآمد فدرال ابتدا در قانون درآمد ۱۹۱۸ معرفی شد. برخی ایالت‌ها محدودیت‌های سخت‌گیرانه‌تری برای مالیات بر درآمد ایالتی در مورد انتقال‌ها به جلو یا عقب دارند.

این مقرره مالیاتی فدرال در ابتدا به‌عنوان منفعتی کوتاه‌مدت برای شرکت‌هایی طراحی شد که در دوره پس از جنگ جهانی اول زیان‌هایی مرتبط با فروش اقلام مرتبط با جنگ متحمل شده بودند. در سال‌های بعدی، مدت این مقرره افزایش یافت، کاهش یافت، حذف شد و دوباره برقرار شد. هدف از حفظ این مقرره، هموارسازی بار مالیاتی برای شرکت‌هایی بود که کسب‌وکارشان ماهیت چرخه‌ای دارد، اما با سال مالیاتی استاندارد همخوانی ندارد.

چگونه کسب‌وکارها می‌توانند از زیان‌های انتقالی استفاده کنند؟

برای استفاده مؤثر از زیان‌های انتقالی، کسب‌وکارها باید آن‌ها را در اسرع وقت مطالبه کنند. زیان‌ها با تورم شاخص‌بندی نمی‌شوند و در نتیجه، ارزش واقعی آن‌ها هر سال کاهش می‌یابد.

برای مثال، اگر کسب‌وکاری در سال مالیاتی جاری ۱۰۰,۰۰۰ دلار زیان کند، گرچه می‌تواند این زیان را تا ۲۰ سال به جلو منتقل کند، اما تأثیر آن در صورت مطالبه زودهنگام بیشتر خواهد بود. به دلیل تورم، ۱۰۰,۰۰۰ دلار در ۲۰ سال آینده احتمالاً قدرت خرید و ارزش واقعی کمتری خواهد داشت.

مثال زیان انتقالی

فرض کنید شرکتی در یک سال ۵ میلیون دلار زیان کرده و در سال بعد ۶ میلیون دلار سود کسب کرده است. حد انتقال ۸۰٪ از ۶ میلیون دلار، برابر با ۴.۸ میلیون دلار است. کل زیان سال اول می‌تواند به‌عنوان دارایی مالیاتی معوق به سال دوم در ترازنامه منتقل شود.

این زیان، که به ۸۰٪ درآمد سال دوم محدود است، می‌تواند در سال دوم به‌عنوان هزینه در صورت سود و زیان استفاده شود. این امر درآمد خالص و در نتیجه درآمد مشمول مالیات سال دوم را به ۱.۲ میلیون دلار کاهش می‌دهد. یک دارایی مالیاتی معوق ۲۰۰,۰۰۰ دلاری (۵ میلیون دلار منهای ۴.۸ میلیون دلار) در ترازنامه باقی خواهد ماند.

چند سال می‌توان زیان را به جلو منتقل کرد؟

کسب‌وکار می‌تواند زیان را تا ۲۰ سال به جلو منتقل کند، با محدودیت انتقال ۸۰٪ از درآمد خالص هر سال بعدی.

در زیان انتقالی چه مقدار زیان می‌توان کسر کرد؟

شرکت می‌تواند ۸۰٪ از درآمد خالص هر سال بعدی را در زیان انتقالی کسر کند. برای مثال، اگر شرکتی در یک سال ۱۰ میلیون دلار زیان کند و در سال بعد ۱۲ میلیون دلار درآمد کسب کند، می‌تواند ۹.۶ میلیون دلار را در سال دوم به‌عنوان دارایی مالیاتی معوق در ترازنامه منتقل کند. این مبلغ به‌عنوان هزینه در صورت سود و زیان ثبت می‌شود و درآمد مشمول مالیات سال دوم را به ۲.۴ میلیون دلار کاهش می‌دهد.

تفاوت بین زیان انتقالی به جلو و به عقب چیست؟

زیان انتقالی به جلو به کسب‌وکار اجازه می‌دهد زیان را به درآمد عملیاتی خالص سال‌های آینده اعمال کند تا بدهی مالیاتی را کاهش دهد. این زیان می‌تواند تا ۲۰ سال به جلو منتقل شود. در مقابل، زیان انتقالی به عقب به شرکت اجازه می‌دهد زیان را به اظهارنامه مالیاتی سال‌های قبلی اعمال کند و بازپرداخت فوری مالیات‌های پرداختی در آن سال را دریافت کند.

نتیجه‌گیری

اگر کسب‌وکاری در یک سال زیان گزارش کند، مقرره زیان انتقالی به آن اجازه می‌دهد این زیان را به درآمد عملیاتی خالص ۲۰ سال آینده اعمال کند. این یکی از راه‌هایی است که شرکت‌ها می‌توانند در صورت گزارش درآمد خالص مثبت در این دوره، بار مالیاتی خود را به‌طور قابل‌توجهی کاهش دهند.

مهم است که این زیان هرچه زودتر اعمال شود، زیرا تورم قدرت خرید پول را کاهش می‌دهد و انتظار برای انتقال زیان به آینده ارزش آن را کم می‌کند.