تحلیل تکنیکال
پایه حقوق مشمول مالیات چیست؟
پایه حقوق مشمول مالیات، حداکثر میزان درآمد کسب‌شده‌ای است که کارکنان باید بر آن مالیات تأمین اجتماعی پرداخت کنند.
پایه حقوق مشمول مالیات چیست؟
پایه حقوق مشمول مالیات به حداکثر میزان درآمد کسب‌شده‌ای اشاره دارد که کارکنان باید بر آن مالیات تأمین اجتماعی پرداخت کنند. حقوق ناخالص کارمند معمولاً برابر با پایه حقوق مشمول مالیات است. کارفرما معمولاً این محاسبه را انجام می‌دهد و مبلغ صحیح مالیات را از هر چک حقوق کارمند کسر می‌کند. در عین حال، کارمند همچنان مسئول گزارش این مالیات در اظهارنامه مالیاتی سالانه خود است. پایه حقوق مشمول مالیات همچنین به عنوان پایه حقوق تأمین اجتماعی شناخته می‌شود.
نکات کلیدی
- پایه حقوق مشمول مالیات، حداکثر میزان درآمد کسب‌شده‌ای است که کارکنان باید بر آن مالیات تأمین اجتماعی پرداخت کنند.
- پایه حقوق مشمول مالیات همچنین به عنوان پایه حقوق تأمین اجتماعی شناخته می‌شود.
- حداکثر میزان درآمدی که مالیات‌دهندگان باید بر آن مالیات تأمین اجتماعی پرداخت کنند، در سال ۲۰۲۳ برابر ۱۶۰,۲۰۰ دلار و در سال ۲۰۲۴ برابر ۱۶۸,۶۰۰ دلار است.
- نیمی از مالیات تأمین اجتماعی توسط کارفرما پرداخت می‌شود، در حالی که نیم دیگر توسط کارمند پرداخت می‌گردد.
- برخی آژانس‌های بیکاری ایالتی از پایه حقوق مشمول مالیات برای محاسبه مالیات بیکاری استفاده می‌کنند.
درک پایه حقوق مشمول مالیات
نرخ مالیات تأمین اجتماعی ۱۲.۴ درصد است. نیمی از این مالیات، یعنی ۶.۲ درصد، توسط کارفرما پرداخت می‌شود و کارمند مسئول پرداخت نیم دیگر از طریق کسرهای حقوق است. اما مالیات تأمین اجتماعی تنها تا حد معینی بر درآمد اعمال می‌شود. حقوق، دستمزد و پاداش‌های بیش از حداکثر میزان تعیین‌شده، مشمول مالیات نیستند. این حد هر سال بر اساس تغییرات در شاخص متوسط دستمزد ملی تنظیم می‌شود.
حداکثر میزان درآمدی که مشمول مالیات تأمین اجتماعی است، در سال ۲۰۲۳ برابر ۱۶۰,۲۰۰ دلار و در سال ۲۰۲۴ برابر ۱۶۸,۶۰۰ دلار است. این به معنای آن است که بر هیچ مبلغی بیش از این آستانه‌ها مالیات تأمین اجتماعی پرداخت نمی‌کنید. مالیات تأمین اجتماعی به طور خودکار همراه با مالیات مدیکر از حقوق افراد کسر می‌شود. توجه کنید که اگرچه مالیات تأمین اجتماعی تا پایه حقوق مشمول مالیات اعمال می‌شود، مالیات مدیکر ۲.۹ درصدی هیچ حدودی ندارد. بنابراین، بر ۱۰۰ درصد درآمد کارمند اعمال می‌شود.
پایه حقوق مشمول مالیات کارمند هر سال در فرم W-2 (صورت‌حساب حقوق و مالیات) گزارش می‌شود. کارفرمایان هر سال فرم‌های W-2 را تهیه می‌کنند و نسخه‌هایی را به اداره درآمد داخلی (IRS) و کارمند ارسال می‌کنند. جعبه ۳ («حقوق تأمین اجتماعی») اساساً پایه حقوق مشمول مالیات شما را نشان می‌دهد و جزئیات می‌دهد که چقدر از درآمد فرد مشمول مالیات تأمین اجتماعی است. جعبه ۴ مبلغ مالیات تأمین اجتماعی کسرشده را نشان می‌دهد.
هشدار: اگر خوداشتغال هستید، مسئول پرداخت بخش کارمند و کارفرما برای مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر به IRS هستید.
ملاحظات ویژه
مالیات‌هایی که از حقوق تأمین اجتماعی کسر می‌شود، برای تأمین پرداخت‌های تأمین اجتماعی که میلیون‌ها نفر هر ماه دریافت می‌کنند، استفاده می‌شود. شناخته‌شده‌ترین این‌ها مزایای بازنشستگی است که به افراد ۶۵ سال به بالا پرداخت می‌شود. در اینجا خلاصه‌ای از تعداد افرادی که هر مزیت مختلف را از برنامه تأمین اجتماعی دریافت می‌کنند، تا سپتامبر ۲۰۲۳ آورده شده است:
- در مجموع ۶۶.۸ میلیون ذی‌نفع، مزایای تأمین اجتماعی به مبلغ ۱۱۴.۱ تریلیون دلار جمع‌آوری کردند.
- حدود ۷.۴ میلیون کارگر معلول و ۱.۱ میلیون وابسته آن‌ها نیز چک‌های مزایای تأمین اجتماعی به متوسط ۱,۳۵۰ دلار در ماه دریافت می‌کنند.
- بازماندگان کارگران بازنشسته یا معلول فوت‌شده، مستحق تمام یا بخشی از مزایا هستند. ۵.۸ میلیون آمریکایی در این گروه هستند و در مجموع ۸.۴ میلیارد دلار دریافت می‌کنند.
مهم: مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر به طور جمعی به عنوان مالیات‌های قانون کمک‌های بیمه فدرال (FICA) شناخته می‌شوند. ۷.۶۵ درصد از درآمد ناخالص که کارمند به آن‌ها پرداخت می‌کند، به عنوان مالیات‌های FICA در فیش حقوق و فرم سالانه W-2 ظاهر می‌شود.
پایه حقوق مشمول مالیات و مالیات بیکاری
پایه حقوق مشمول مالیات اغلب در اشاره به مالیات تأمین اجتماعی استفاده می‌شود، هرچند می‌تواند برای هر مالیات مبتنی بر درآمد اعمال شود. برای مثال، برخی آژانس‌های بیکاری ایالتی از پایه حقوق مشمول مالیات برای محاسبه مالیات بیکاری استفاده می‌کنند. فهرست زیر پایه‌های حقوق مشمول مالیات برای محاسبه بیمه بیکاری در سال ۲۰۲۳ در چند ایالت است:
- آلاسکا: ۴۷,۱۰۰ دلار
- کالیفرنیا: ۷,۰۰۰ دلار
- فلوریدا: ۷,۰۰۰ دلار
- کنتاکی: ۱۱,۱۰۰ دلار
- نوادا: ۴۰,۱۰۰ دلار
- نیویورک: ۱۲,۳۰۰ دلار
- اوهایو: ۹,۰۰۰ دلار
- پنسیلوانیا: ۱۰,۰۰۰ دلار
- وایومینگ: ۲۹,۱۰۰ دلار
مانند پایه حقوق مشمول مالیات برای تأمین اجتماعی، پایه مالیات بیکاری هر سال یا هر چند سال یک‌بار، بسته به ایالت، افزایش می‌یابد.
نکته: در برخی موارد، کارمندی حقوق‌هایی کسب می‌کند که به عنوان حقوق مازاد طبقه‌بندی می‌شود. حقوق مازاد را می‌توان از درآمد ناخالص کسر کرد تا پایه حقوق مشمول مالیات کمتر از درآمد ناخالص باشد.
معافیت‌های پایه حقوق مشمول مالیات
نه هر بخش از درآمد فرد مشمول مالیات محسوب می‌شود. بنابراین، حتی اگر در چک حقوق گنجانده شوند، برخی انواع رایج جبران خدمات، کاملاً یا تا حدی، از پایه حقوق مشمول مالیات معاف هستند. آن‌ها شامل موارد زیر هستند:
- پرداخت‌ها به شرکای یک شراکت
- حقوق کارگران معلول
- مزایای جبران خسارت کارگران
- جبران خدمات پرداخت‌شده به کارکنان خانوادگی که خردسال هستند
- پوشش بیمه عمر
- هزینه‌های سفر تجاری
- کمک برای مراقبت از وابستگان، آموزش، خدمات برنامه‌ریزی بازنشستگی
- پرداخت‌ها به برخی غیرکارکنان
- انعام‌های کمتر از ۲۰ دلار در ماه
نکته: قانون کمک مالیاتی مرتبط با کووید سال ۲۰۲۰، موعد پرداخت کسر و پرداخت سهم کارمند مالیات تأمین اجتماعی بر حقوق سه‌ماهه چهارم را تا دوره‌ای از ۱ ژانویه ۲۰۲۱ تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۱ به تعویق انداخت. این برای کارمندانی اعمال می‌شد که حقوق تأمین اجتماعی‌شان برای یک دوره پرداخت دوهفته‌ای کمتر از ۴,۰۰۰ دلار بود.
نمونه‌های پایه حقوق مشمول مالیات
دو نمونه زیر از پایه حقوق مشمول مالیات و نحوه محاسبه مالیات تأمین اجتماعی است. از پایه حقوق مشمول مالیات سال ۲۰۲۴ در نمونه‌ها استفاده می‌کنیم.
فرض کنید راب ۸۵,۰۰۰ دلار درآمد ناخالص دارد و ۶.۲ درصد مالیات تأمین اجتماعی از حقوقش کسر می‌شود. دولت فدرال، در عمل، ۵,۲۷۰ دلار (۶.۲ درصد × ۸۵,۰۰۰ دلار) از راب جمع‌آوری می‌کند تا به تأمین مزایای بازنشستگی و ناتوانی برای بازنشستگان کمک کند.
حالا وضعیت سو را بررسی کنیم. فرض کنید او ۱۷۵,۰۰۰ دلار درآمد ناخالص دارد. نرخ مالیات تأمین اجتماعی تنها تا پایه حقوق مشمول مالیات ۱۶۸,۶۰۰ دلار، که کمتر از درآمد ناخالص اوست، اعمال می‌شود. بنابراین، سو ۱۰,۴۵۳.۲۰ دلار (۶.۲ درصد × ۱۶۸,۶۰۰ دلار) به عنوان سهم خود به حساب تأمین اجتماعی کشور برای بازنشستگان و معلولان پرداخت خواهد کرد.
مالیات FICA چیست؟
مخفف مالیات‌های قانون کمک‌های بیمه فدرال، مالیات FICA وظیفه‌ای است که بر حقوق و درآمد تحمیل می‌شود. این مالیات ۷.۶۵ درصد از حقوق ناخالص کارمند را تشکیل می‌دهد و در واقع از دو مالیات جداگانه تشکیل شده است: تأمین اجتماعی (۶.۲ درصد) و مدیکر (۱.۴۵ درصد). کارمند و کارفرما هر کدام نیمی از مالیات FICA را پرداخت می‌کنند که از هر چک حقوق کسر می‌شود.
مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر برای افراد خوداشتغال چگونه است؟
افراد خوداشتغال (پیمانکاران مستقل، مالکان انفرادی و غیره) باید هر دو نیم مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر — کل ۱۵.۳ درصد مالیات FICA — را پرداخت کنند. این بر درآمد خالص کسب‌وکارشان، یا مجموع درآمد خوداشتغالی پس از کسر هزینه‌ها و زیان‌ها، پرداخت می‌شود. در حالی که نرخ مالیات تأمین اجتماعی و مدیکر همانند کارمندان است، افراد خوداشتغال می‌توانند نیمی از مبلغ را در اظهارنامه مالیاتی‌شان کسر کنند.
آیا تأمین اجتماعی به عنوان درآمد محسوب می‌شود؟
بله، برای بیشتر افراد، تأمین اجتماعی به عنوان درآمد محسوب می‌شود و بنابراین مشمول مالیات بر درآمد است. به طور خاص، به عنوان درآمد کسب‌نشده محسوب می‌شود. اینکه آیا واقعاً بر آن مالیات پرداخت می‌کنید، به درآمد ناخالص کلی‌تان بستگی دارد. در سال ۲۰۲۳، تا ۵۰ درصد درآمد تأمین اجتماعی برای افراد با درآمد ناخالص کلی حداقل ۲۵,۰۰۰ دلار، یا زوج‌های مشترک با درآمد ترکیبی حداقل ۳۲,۰۰۰ دلار، مشمول مالیات است. تا ۸۵ درصد مزایای تأمین اجتماعی برای فردی با درآمد ترکیبی حداقل ۳۴,۰۰۰ دلار، یا زوج مشترک با درآمد ترکیبی حداقل ۴۴,۰۰۰ دلار، مشمول مالیات است. (این مبالغ شامل پرداخت‌های مزایای شما می‌شود.)
در چه سنی تأمین اجتماعی دیگر مشمول مالیات نیست؟
مزایای تأمین اجتماعی شما می‌تواند از نظر نظری پس از رسیدن به سن بازنشستگی کامل، که حدود ۶۶ یا ۶۷ سال بسته به سال تولدتان است، بدون مالیات باشد. اما این تنها اگر تنها منبع درآمدتان باشد. به طور خاص، اگر درآمد ناخالص کلی‌تان ۲۵,۰۰۰ دلار یا بیشتر (۳۲,۰۰۰ دلار اگر مشترک اظهار می‌کنید) باشد، مشمول مالیات است، با نرخ مالیات بر درآمد عادی‌تان.
نتیجه‌گیری
پایه حقوق مشمول مالیات، حداکثر درآمد سالانه‌ای است که افراد باید بر آن مالیات‌های حقوق مانند تأمین اجتماعی و مدیکر پرداخت کنند. در سال ۲۰۲۴، حداکثر حد درآمد سالانه ۱۶۸,۶۰۰ دلار است و این حد اغلب هر سال افزایش می‌یابد.