بخش ۱۲۴۵ چیست؟

بخش ۱۲۴۵ بخشی از کد درآمد داخلی (IRC) است. این بخش نرخ مالیاتی قابل اعمال بر سود حاصل از فروش یا انتقال اموال استهلاک‌پذیر و مستهلک‌شدنی را پوشش می‌دهد. این بخش به انواع خاصی از اموال تجاری واقعی یا ملموس اعمال می‌شود که توسط آن کسب‌وکار بیش از ۱۲ ماه نگهداری شده باشد.

بخش ۱۲۴۵ مشخص می‌کند که کدام اموال در این درمان گنجانده می‌شوند و چه زمانی نرخ مالیات درآمد عادی بر فروش آن‌ها اعمال می‌شود، به جای نرخ مالیات سود سرمایه‌ای.

نکات کلیدی

• بخش ۱۲۴۵ راهی برای IRS است تا استهلاک یا مستهلک‌سازی مجاز یا اجازه‌یافته‌ای که مودی بر اموال بخش ۱۲۳۱ گرفته را بازپس گیرد.
• این بازپس‌گیری در زمان فروش برخی اموال شخصی ملموس یا ناملموس توسط کسب‌وکار با سود رخ می‌دهد.
• بخش ۱۲۳۱ به کسب‌وکاری که ملکی را بیش از یک سال نگهداری کرده بفروشد، اجازه می‌دهد نرخ درآمد عادی بالاتر بر زیان‌ها و نرخ سود سرمایه‌ای پایین‌تر بر سودها اعمال کند.
• اگر کسب‌وکاری کسورات استهلاک بر ملکی گرفته و سپس آن ملک را با سود بفروشد، بخش ۱۲۴۵ استهلاک را با نرخ‌های مالیات درآمد عادی بازپس می‌گیرد.

درک بخش ۱۲۴۵

بخش ۱۲۴۵ استهلاک یا مستهلک‌سازی مجاز یا اجازه‌یافته بر اموال شخصی ملموس و ناملموس را در زمان فروش چنین ملکی توسط کسب‌وکار با سود، بازپس می‌گیرد. بخش ۱۲۴۵ سود را تا میزان استهلاک یا مستهلک‌سازی مجاز یا اجازه‌یافته با نرخ‌های درآمد عادی مالیات می‌دهد.

ملک بخش ۱۲۴۵ چیست؟

IRS ملک بخش ۱۲۴۵ را به صورت زیر تعریف می‌کند: املاک بخش ۱۲۴۵ باید مشمول اجازه استهلاک یا مستهلک‌سازی باشند یا بوده باشند. آن‌ها می‌توانند اموال شخصی (ملموس یا ناملموس) یا سایر اموال ملموس (به جز ساختمان‌ها و اجزای ساختاری آن‌ها) باشند که به عنوان هر یک از موارد زیر استفاده شوند:

• بخش جدایی‌ناپذیر از تولید، استخراج یا ارائه خدمات حمل‌ونقل، ارتباطات، برق، گاز، آب یا دفع فاضلاب
• تأسیسات تحقیقاتی در هر یک از فعالیت‌های فوق
• تأسیساتی در هر یک از این فعالیت‌ها برای ذخیره انبوه کالاهای قابل تعویض

ویژگی بازپس‌گیری بخش ۱۲۴۵

بخش ۱۲۴۵ مکانیسمی برای بازپس‌گیری با نرخ‌های مالیات درآمد عادی استهلاک یا مستهلک‌سازی مجاز یا اجازه‌یافته بر ملک بخش ۱۲۳۱ است. مجاز یا اجازه‌یافته به معنای آن است که میزان استهلاک یا مستهلک‌سازی بازپس‌گرفته‌شده، بزرگ‌تر از مقداری است که گرفته شده یا می‌توانست گرفته شود اما گرفته نشده.²

مهم:

ملک بخش ۱۲۳۱ ملکی واقعی یا استهلاک‌پذیر تجاری است که توسط کسب‌وکار بیش از یک سال نگهداری شده باشد.¹

پیشینه بخش ۱۲۴۵

از نظر مفهومی، نرخ مالیاتی پایین‌تر بر سود به معنای مالیات پرداختی کمتر و نرخ مالیاتی بالاتر بر زیان به معنای جبران بیشتر درآمد مشمول مالیات و مالیات پرداختی کمتر است. به همین دلیل، استراتژی‌های برنامه‌ریزی مالیاتی به دنبال نرخ‌های سود سرمایه‌ای پایین‌تر برای سودها و نرخ‌های درآمد عادی بالاتر برای زیان‌ها هستند.

کنگره بخش ۱۲۳۱ کد IRC را وضع کرد تا با اجازه اعمال نرخ سود سرمایه‌ای پایین‌تر بر سودها و نرخ درآمد عادی بالاتر بر زیان‌های شناخته‌شده از فروش اموال‌شان، به کسب‌وکارها لطف کند.² با این حال، بسیاری از کسب‌وکارها قبلاً با گرفتن کسورات استهلاک یا مستهلک‌سازی بر این اموال، درمان مالیاتی مطلوب دریافت کرده بودند. بنابراین، کنگره بخش ۱۲۴۵ را وضع کرد تا استهلاک و مستهلک‌سازی را با نرخ‌های درآمد عادی بر اموال فروخته‌شده با سود بازپس گیرد.

لفظ بخش ۱۲۴۵ دلالت بر پوشش کلاس جدیدی یا متفاوت از اموال ملک بخش ۱۲۴۵ دارد. اما در واقعیت، ملک بخش ۱۲۴۵ صرفاً ملک بخش ۱۲۳۱ است که استهلاک یا مستهلک‌سازی شده. ملک بخش ۱۲۴۵ تنها تا زمانی که استهلاک یا مستهلک‌سازی بازپس‌نگرفته‌شده داشته باشد، ملک بخش ۱۲۴۵ است. هنگامی که استهلاک یا مستهلک‌سازی آن کاملاً بازپس گرفته شود، به ملک بخش ۱۲۳۱ تبدیل می‌شود.

تصویر مالیاتی فروش ملک بخش ۱۲۴۵

اگر ملک بخش ۱۲۴۵ با زیان فروخته شود، برای اهداف مالیاتی به ملک بخش ۱۲۳۱ تبدیل می‌شود. زیان عادی است (مشمول netting و look-back). اگر ملک بخش ۱۲۴۵ با سود فروخته شود، ملک بخش ۱۲۴۵ باقی می‌ماند. تا میزان استهلاک یا مستهلک‌سازی، سود با نرخ‌های درآمد عادی مالیات داده می‌شود.

هنگامی که استهلاک یا مستهلک‌سازی بازپس گرفته شود، به ملک بخش ۱۲۳۱ تبدیل می‌شود. هر سود باقی‌مانده با نرخ‌های سود سرمایه‌ای مالیات داده می‌شود.

سرویس درآمد داخلی. "انتشار ۵۴۴، فروش و سایر واگذاری‌های دارایی‌ها

واقعیت مهم:

نرخ‌های مالیاتی سود سرمایه‌ای پایین‌تر از نرخ‌های مالیات درآمد عادی هستند.

مثال فروش ملک بخش ۱۲۴۵

به عنوان مثال، فرض کنید کسب‌وکاری یک ابزارک ۱۰۰ دلاری دارد و ۷۵ دلار استهلاک می‌گیرد. پایه مالیاتی تعدیل‌شده ابزارک هزینه ۱۰۰ دلاری منهای ۷۵ دلار استهلاک، یعنی ۲۵ دلار است. کسب‌وکار ابزارک را به ۱۵۰ دلار می‌فروشد.

سود ۱۵۰ دلار قیمت فروش منهای ۲۵ دلار پایه تعدیل‌شده، یعنی ۱۲۵ دلار است. از این ۱۲۵ دلار، ۷۵ دلار (میزان استهلاک‌شده) سود بخش ۱۲۴۵ است که با نرخ‌های درآمد عادی مالیات داده می‌شود. ۵۰ دلار باقی‌مانده (۱۲۵-۷۵) سود بخش ۱۲۳۱ است که با نرخ‌های سود سرمایه‌ای مالیات داده می‌شود.

اگر کسب‌وکار ابزارک ۱۰۰ دلاری را به ۲۰ دلار بفروشد، زیان ۲۰ دلار قیمت فروش منهای ۲۵ دلار پایه تعدیل‌شده، یعنی ۵ دلار است. از آنجایی که سود ۰ دلار است، بخش ۱۲۴۵ اعمال نمی‌شود و زیان ۵ دلاری زیان بخش ۱۲۳۱ است که عادی است.

بخش ۱۲۳۱ چیست؟

بخش ۱۲۳۱ بخشی از کد درآمد داخلی ایالات متحده (IRC) است. این بخش درمان مالیاتی انواع خاصی از اموال تجاری واقعی یا استهلاک‌پذیر را تعریف می‌کند. این بخش اجازه می‌دهد فروش این اموال با نرخ‌های مالیات سود سرمایه‌ای، به جای نرخ‌های بالاتر درآمد عادی، مالیات داده شود.

نرخ‌های مالیات سود سرمایه‌ای چیست؟

مالیات سود سرمایه‌ای بر فروش برخی سرمایه‌گذاری‌ها یا اموال نگهداری‌شده بیش از یک سال وضع می‌شود. در سال ۲۰۲۴ (اظهارنامه مالیاتی ثبت‌شده در ۲۰۲۵) نرخ‌های مالیات سود سرمایه‌ای ۰%، ۱۵% یا ۲۰% سود است، بسته به درآمد اظهارکننده.

تفاوت بین ملک بخش ۱۲۴۵ و ملک بخش ۱۲۳۱ چیست؟

بخش ۱۲۴۵ و بخش ۱۲۳۱ به انواع مشابه اموال تجاری مربوط می‌شوند. تفاوت آن‌ها در این است که اموال بخش ۱۲۴۵ استهلاک یا مستهلک‌سازی شده‌اند. هنگامی که مالیات بر آن استهلاک یا مستهلک‌سازی بازپس گرفته شود، ملک به عنوان ملک بخش ۱۲۳۱ در نظر گرفته می‌شود.

نتیجه‌گیری

بخش ۱۲۴۵ راهی برای بازپس‌گیری مالیات‌های از دست‌رفته بر ملک بخش ۱۲۳۱ که استهلاک یا مستهلک‌سازی شده فراهم می‌کند. این بخش به اموال تجاری واقعی یا استهلاک‌پذیر که کسب‌وکار بیش از یک سال نگهداری کرده، اعمال می‌شود.

این بازپس‌گیری زمانی رخ می‌دهد که کسب‌وکار برخی اموال شخصی ملموس یا ناملموس را بفروشد. اگر کسب‌وکار کسورات استهلاک بر ملکی گرفته و سپس آن ملک را با سود بفروشد، سودها با نرخ‌های مالیات درآمد عادی مالیات داده می‌شوند. هنگامی که استهلاک یا مستهلک‌سازی بازپس گرفته شود، ملک به ملک بخش ۱۲۳۱ تبدیل می‌شود و ارزش باقی‌مانده با نرخ‌های سود سرمایه‌ای مالیات داده می‌شود.