تحلیل تکنیکال
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟
مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است که بر کالاها و خدمات در طول زنجیره تأمین از تولید تا فروش اعمال می‌شود و در هر نقطه‌ای که ارزش افزوده ایجاد می‌شود، دریاف
مالیات بر ارزش افزوده (VAT) چیست؟
مالیات بر ارزش افزوده (VAT) نوعی مالیات بر مصرف است که بر کالاها و خدمات در هر مرحله از زنجیره تأمین، از تولید تا نقطه فروش، اعمال می‌شود. برخلاف مالیات بر فروش که تنها در مرحله خرده‌فروشی دریافت می‌شود، VAT در هر مرحله از تولید یا توزیع اعمال می‌گردد. نرخ این مالیات بین کشورهای مختلف بسیار متفاوت است و همه کشورها، مانند ایالات متحده، این سیستم را اجرا نمی‌کنند. در نهایت، مصرف‌کننده یا کاربر نهایی هزینه این مالیات را که شامل ارزش افزوده مالیاتی در طول زنجیره تأمین است، متحمل می‌شود.
نکات کلیدی
- مالیات بر ارزش افزوده (VAT) مالیاتی است که بر کالاها و خدمات در طول زنجیره تأمین از تولید تا فروش اعمال می‌شود و در هر نقطه‌ای که ارزش افزوده ایجاد می‌شود، دریافت می‌گردد.
- VAT یک مالیات یکنواخت است، به این معنا که به طور یکسان بر همه خریدها اعمال می‌شود و به درآمد افراد وابسته نیست، که این موضوع بحث‌هایی درباره تأثیر رگرسیو (بازگشتی) آن بر مصرف‌کنندگان کم‌درآمد ایجاد کرده است.
- در حالی که بیش از ۱۶۰ کشور از سیستم VAT استفاده می‌کنند، ایالات متحده مالیات فدرال VAT ندارد و به جای آن به مالیات فروش ایالتی و محلی وابسته است.
- طرفداران VAT معتقدند که این مالیات می‌تواند درآمد دولت را افزایش دهد و سیستم مالیاتی را ساده‌تر کند، در حالی که منتقدان به افزایش هزینه‌ها برای کسب‌وکارها و مصرف‌کنندگان اشاره می‌کنند.
- بازپرداخت VAT برای غیرمقیمان که در خارج از کشور خریدهایی مشمول VAT انجام داده‌اند، ممکن است، به شرطی که رسیدها و مدارک لازم قبل از خروج ارائه شود.
نحوه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده (VAT)
همان‌طور که اشاره شد، مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است که در هر سطح از زنجیره تأمین به کالاها و خدمات اضافه می‌شود. این مالیات معمولاً به مصرف‌کننده یا کاربر نهایی منتقل می‌شود. VAT بر اساس مصرف است، نه درآمد. برخلاف مالیات بر درآمد پیش‌رونده که از افراد ثروتمند مالیات بیشتری دریافت می‌کند، VAT به طور یکسان بر هر خرید اعمال می‌شود. بیش از ۱۶۰ کشور از سیستم VAT استفاده می‌کنند که بیشتر در اتحادیه اروپا (EU) رایج است.
VAT بر حاشیه سود ناخالص در هر مرحله از فرآیند تولید، توزیع و فروش یک کالا اعمال می‌شود. این مالیات در هر مرحله ارزیابی و جمع‌آوری می‌شود، برخلاف سیستم مالیات بر فروش که تنها در انتهای زنجیره تأمین توسط مصرف‌کننده پرداخت می‌شود.
فرض کنید آب‌نباتی به نام دولسه در کشوری خیالی به نام الکسیا تولید و فروخته می‌شود. الکسیا دارای VAT 10٪ است. نحوه عملکرد این مالیات به این صورت است:
- تولیدکننده دولسه مواد اولیه را به قیمت ۲ دلار به علاوه ۲۰ سنت VAT خریداری می‌کند که مجموعاً ۲.۲۰ دلار می‌شود. این مبلغ به دولت الکسیا پرداخت می‌شود.
- تولیدکننده دولسه را به خرده‌فروش به قیمت ۵ دلار به علاوه ۵۰ سنت VAT می‌فروشد، که مجموعاً ۵.۵۰ دلار می‌شود. تولیدکننده تنها ۳۰ سنت به الکسیا پرداخت می‌کند که کل VAT در این مرحله است، منهای VAT پرداختی قبلی توسط تأمین‌کننده مواد اولیه. این ۳۰ سنت همچنین برابر با ۱۰٪ حاشیه سود ناخالص ۳ دلاری تولیدکننده است.
- خرده‌فروش دولسه را به مصرف‌کنندگان به قیمت ۱۰ دلار به علاوه ۱ دلار VAT می‌فروشد، که مجموعاً ۱۱ دلار می‌شود. خرده‌فروش ۵۰ سنت به دولت الکسیا پرداخت می‌کند که کل VAT در این مرحله (۱ دلار منهای ۵۰ سنت VAT پرداختی توسط تولیدکننده) است. این ۵۰ سنت همچنین ۱۰٪ حاشیه سود ناخالص خرده‌فروش از دولسه را نشان می‌دهد.
طرفداران معتقدند که VAT بدون اعمال هزینه‌های اضافی بر مالیات‌دهندگان ثروتمند، درآمد دولت را افزایش می‌دهد، برخلاف مالیات بر درآمد. همچنین این سیستم ساده‌تر و استانداردتر از مالیات فروش سنتی تلقی می‌شود و مشکلات مربوط به انطباق را کاهش می‌دهد. از سوی دیگر، منتقدان استدلال می‌کنند که VAT مالیاتی رگرسیو است که بار اقتصادی ناعادلانه‌ای بر مصرف‌کنندگان کم‌درآمد تحمیل می‌کند و در عین حال بار بوروکراتیک را بر کسب‌وکارها افزایش می‌دهد.
تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده
ایده مالیات بر ارزش افزوده عمدتاً یک نوآوری اروپایی بود. این مالیات توسط مقام مالیاتی فرانسوی، موریس لوره، در سال ۱۳۳۳ خورشیدی (۱۹۵۴ میلادی) معرفی شد، هرچند گفته می‌شود ایده مالیات بر هر مرحله از فرآیند تولید یک قرن قبل‌تر در آلمان مطرح شده بود.
اکثریت قریب به اتفاق کشورهای صنعتی عضو سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) از سیستم VAT استفاده می‌کنند. ایالات متحده یک استثنای قابل توجه است.
بر اساس مطالعه صندوق بین‌المللی پول (IMF)، هر کشوری که به VAT روی می‌آورد، در ابتدا تأثیر منفی کاهش درآمدهای مالیاتی را احساس می‌کند. با این حال، در بلندمدت، این مطالعه نتیجه گرفت که پذیرش VAT در اکثر موارد درآمد دولت را افزایش داده و مؤثر بوده است.
VAT در برخی نقاط جهان وجهه منفی دارد و حتی به حامیان آن از نظر سیاسی آسیب زده است. به عنوان مثال، رالف رکتوی فیلیپینی، قانون‌گذار و حامی اصلی VAT در اوایل دهه ۲۰۰۰، در انتخابات بعدی از سوی رأی‌دهندگان کنار گذاشته شد. با این حال، مردم در سال‌های پس از اجرا، این مالیات را پذیرفتند. رکت در نهایت دوباره انتخاب شد و به حامی یک VAT گسترده‌تر تبدیل شد.
نکته مهم
VAT معمولاً دارای یک نرخ استاندارد و یک نرخ کاهش‌یافته برای کالاها و خدمات ضروری است.
مزایا و معایب مالیات بر ارزش افزوده (VAT)
مزایا
- بستن خلأهای مالیاتی : حامیان استدلال می‌کنند که VAT نه تنها کد مالیاتی پیچیده فدرال را ساده‌تر می‌کند و کارایی سرویس درآمد داخلی (IRS) را افزایش می‌دهد، بلکه اجتناب از پرداخت مالیات را بسیار دشوارتر می‌کند. VAT درآمد را از همه کالاهای فروخته‌شده در ایالات متحده، از جمله خریدهای آنلاین، جمع‌آوری می‌کند.
- تشویق به کسب درآمد : اگر VAT جایگزین مالیات بر درآمد ایالات متحده شود، شکایت از سیستم مالیاتی پیش‌رونده مبنی بر کاهش انگیزه برای موفقیت را از بین می‌برد: شهروندان می‌توانند بخش بیشتری از درآمد خود را حفظ کنند و تنها هنگام خرید کالا مالیات می‌پردازند. این تغییر نه تنها انگیزه بیشتری برای کسب درآمد فراهم می‌کند، بلکه پس‌انداز را تشویق و هزینه‌های غیرضروری را کاهش می‌دهد (حداقل در تئوری).
- منبع درآمد پایدار : افزودن VAT به جمع‌آوری مالیات، جریان درآمدی پایدار برای دولت فراهم می‌کند. این همچنین منبع درآمدی ثابت را تضمین می‌کند زیرا مبتنی بر مصرف است، نه درآمد.
معایب
- افزایش هزینه‌های کسب‌وکار : از آنجا که VAT در هر مرحله از فرآیند فروش محاسبه می‌شود، حسابداری به تنهایی بار بیشتری برای شرکت‌ها ایجاد می‌کند که سپس این هزینه اضافی را به مصرف‌کننده منتقل می‌کنند. این موضوع زمانی پیچیده‌تر می‌شود که تراکنش‌ها نه تنها محلی بلکه بین‌المللی باشند. کشورهای مختلف ممکن است تفسیرهای متفاوتی از نحوه محاسبه مالیات داشته باشند. این نه تنها لایه‌ای دیگر به بوروکراسی اضافه می‌کند، بلکه می‌تواند باعث تأخیرهای غیرضروری در تراکنش‌ها شود.
- تشویق به فرار مالیاتی : اگرچه سیستم VAT ممکن است نگهداری ساده‌تری داشته باشد، اما اجرای آن هزینه‌بر است. فرار مالیاتی می‌تواند ادامه یابد و حتی در صورتی که عموم مردم از آن حمایت کامل نکنند، گسترده شود. به‌ویژه کسب‌وکارهای کوچک‌تر می‌توانند با پرسیدن از مشتریان که آیا به رسید نیاز دارند یا خیر، از پرداخت VAT فرار کنند و اعلام کنند که قیمت محصول یا خدمات در صورت عدم صدور رسید رسمی پایین‌تر است.
- تعارض بین دولت‌های ایالتی و محلی : در ایالات متحده، یک VAT فدرال می‌تواند با دولت‌های ایالتی و محلی در سراسر کشور که در حال حاضر مالیات فروش خود را تعیین می‌کنند، تعارض ایجاد کند.
- افزایش قیمت‌ها : منتقدان اشاره می‌کنند که مصرف‌کنندگان معمولاً با VAT قیمت‌های بالاتری برای کالاها و خدمات پرداخت می‌کنند. اگرچه VAT از نظر تئوری بار مالیاتی را بر ارزش افزوده کالا در طول زنجیره تأمین از مواد اولیه تا محصول نهایی توزیع می‌کند، در عمل، هزینه‌های افزایش‌یافته معمولاً به مصرف‌کننده منتقل می‌شود.
مزایا
- بستن خلأهای مالیاتی
- تشویق به کسب درآمد
- منبع درآمد پایدار
معایب
- ایجاد هزینه‌های بالاتر برای کسب‌وکارها
- تشویق به فرار مالیاتی
- تعارض بین سطوح مختلف دولت
- قیمت‌های بالاتر
مقایسه VAT و مالیات بر فروش: تفاوت‌های کلیدی
تفاوت اصلی بین VAT و مالیات بر فروش این است که VAT چندین بار در طول تولید یک محصول نهایی جمع‌آوری می‌شود. هر بار که ارزش افزوده یا فروشی انجام می‌شود، مالیات VAT جمع‌آوری و به دولت پرداخت می‌شود. از سوی دیگر، مالیات بر فروش تنها یک بار—در نقطه فروش اولیه—پرداخت می‌شود. این فرآیند تضمین می‌کند که تنها مشتری خرده‌فروش مالیات فروش را پرداخت می‌کند.
VAT و مالیات بر فروش می‌توانند تقریباً مقدار یکسانی درآمد ایجاد کنند. تفاوت در نقطه‌ای است که پول پرداخت می‌شود و توسط چه کسی. در اینجا مثالی فرض می‌کنیم که VAT 10٪ است:
- کشاورزی گندم را به نانوا به قیمت ۳۰ سنت می‌فروشد. نانوا ۳۳ سنت پرداخت می‌کند؛ ۳ سنت اضافی نشان‌دهنده VAT است که کشاورز به دولت می‌فرستد.
- نانوا از گندم برای پخت نان استفاده می‌کند و یک قرص نان را به سوپرمارکت محلی به قیمت ۷۰ سنت می‌فروشد. سوپرمارکت ۷۷ سنت پرداخت می‌کند، شامل ۷ سنت VAT. نانوا ۴ سنت به دولت می‌فرستد، در حالی که ۳ سنت دیگر توسط کشاورز پرداخت شده است.
- سوپرمارکت قرص نان را به مشتری به قیمت ۱ دلار می‌فروشد. از ۱.۱۰ دلار پرداختی مشتری (قیمت پایه به علاوه VAT)، سوپرمارکت ۳ سنت به دولت می‌فرستد.
دقیقاً مانند مالیات فروش سنتی ۱۰٪، دولت ۱۰ سنت از فروش ۱ دلاری دریافت می‌کند. برخلاف مالیات فروش، VAT در هر مرحله از زنجیره تأمین پرداخت می‌شود: ۳ سنت توسط کشاورز، ۴ سنت توسط نانوا، و ۳ سنت توسط سوپرمارکت.
مزایای VAT نسبت به مالیات فروش ملی در سهولت ردیابی و این واقعیت نهفته است که مالیات دقیق اعمال‌شده در هر مرحله از تولید مشخص است. از آنجا که VAT تنها ارزش افزوده را مالیات می‌دهد—نه فروش خود محصول—مالیات مضاعف بر کالاها و خدمات را حذف می‌کند. با مالیات فروش، کل مبلغ پس از فروش پرداخت می‌شود، که تخصیص آن به مراحل خاص تولید را دشوار می‌کند.
نکته: برای کاهش مشکلات اداری در مورد اقلام با ارزش پایین، کشورها اغلب حداقل ارزشی برای بازپرداخت VAT تعیین می‌کنند. برای مثال، اتحادیه اروپا حداقل ۱۷۵ یورو (یا معادل آن در ارز ملی خارج از منطقه یورو) برای کل خرید تعیین کرده است، اما کشورهای عضو اتحادیه اروپا ممکن است آستانه‌های پایین‌تری تعیین کنند.
VAT در ایالات متحده: امکانات و چالش‌ها
بحث‌های زیادی در ایالات متحده درباره جایگزینی سیستم مالیات بر درآمد کنونی با یک VAT فدرال وجود داشته است. حامیان ادعا می‌کنند که این امر درآمد دولت را افزایش می‌دهد، به تأمین مالی خدمات اجتماعی ضروری کمک می‌کند و کسری بودجه فدرال را کاهش می‌دهد. VAT توسط نامزد ریاست‌جمهوری ۲۰۲۰، اندرو یانگ، حمایت شد.
در سال ۱۳۷۱ خورشیدی (۱۹۹۲ میلادی)، دفتر بودجه کنگره مطالعه اقتصادی در مورد اجرای VAT انجام داد. در آن زمان، CBO نتیجه گرفت که VAT تنها ۱۵۰ میلیارد دلار درآمد سالانه اضافه می‌کند یا کمتر از ۳٪ تولید ملی. اگر این اعداد به دلار سال ۲۰۲۴ تنظیم شوند، تقریباً ۳۳۴ میلیارد دلار خواهد بود.
با استفاده از این تخمین‌ها، یک VAT ممکن است بین ۲۵۰ تا ۵۰۰ میلیارد دلار درآمد دولت ایجاد کند. البته، این ارقام تمام تأثیرات خارجی یک سیستم VAT را در نظر نمی‌گیرند. VAT ساختار تولید در ایالات متحده را تغییر می‌دهد، زیرا همه شرکت‌ها به طور یکسان قادر به جذب هزینه‌های ورودی یا تولید افزایش‌یافته نیستند. همچنین مشخص نیست که آیا درآمد اضافی بهانه‌ای برای استقراض بیشتر یا کاهش مالیات‌ها در سایر زمینه‌ها خواهد بود، که ممکن است VAT را از نظر بودجه خنثی کند.
مؤسسه بیکر برای سیاست عمومی دانشگاه رایس با همکاری ارنست و یانگ در سال ۱۳۸۹ خورشیدی (۲۰۱۰ میلادی) تحلیل اقتصاد کلان از VAT انجام داد. یافته‌های اصلی نشان داد که VAT هزینه‌های خرده‌فروشی را در طول ۱۰ سال به میزان ۲.۵ تریلیون دلار کاهش می‌دهد، اقتصاد ممکن است تنها در سال اول تا ۸۵۰,۰۰۰ شغل را از دست بدهد، و VAT تأثیرات بازتوزیعی قابل توجهی خواهد داشت که به کارگران کنونی آسیب می‌رساند.
سه سال بعد، در گزارش مؤسسه بروکینگز در سال ۱۳۹۲ خورشیدی (۲۰۱۳ میلادی)، ویلیام گیل و بنجامین هریس پیشنهاد کردند که یک VAT 5٪ می‌تواند کسری بودجه را در طول ۱۰ سال به میزان ۱.۶ تریلیون دلار کاهش دهد و درآمدها را بدون تحریف انتخاب‌های پس‌انداز و سرمایه‌گذاری افزایش دهد.
نکته: علاوه بر استدلال‌های مالی، حامیان VAT در ایالات متحده پیشنهاد می‌کنند که جایگزینی سیستم مالیات بر درآمد کنونی با یک VAT فدرال تأثیرات مثبت دیگری نیز خواهد داشت.
نحوه درخواست بازپرداخت VAT
اگر در کشوری که به عنوان غیرمقیم بازدید کرده‌اید VAT پرداخت کرده‌اید، ممکن است برای برخی اقلام واجد شرایط بازپرداخت باشید. در حالی که غذا، هتل‌ها و جاذبه‌های گردشگری واجد شرایط نیستند، می‌توانید برای خرید لباس، جواهرات، صنایع دستی و اقلام مشابه بازپرداخت درخواست کنید. این امکان خرید بدون مالیات را فراهم می‌کند.
برای دریافت بازپرداخت، باید رسیدها یا سایر مدارک خرید (گاهی رسید ویژه VAT) را نگه دارید و قبل از خروج، مدارک را در فرودگاه یا سایر مبادی خروجی تکمیل کنید. این خدمات معمولاً شامل هزینه خدمات است، بنابراین تمام مالیات VAT پرداخت‌شده برای خریدهای واجد شرایط بازپرداخت نمی‌شود.
بازپرداخت VAT معمولاً به ارز داخلی شما ارسال می‌شود. در برخی بندرها و فرودگاه‌های بزرگ‌تر، ممکن است پس از مهر زدن فرم‌های شما توسط مأمور گمرک، بلافاصله بازپرداخت دریافت کنید.
مالیات بر ارزش افزوده چه می‌کند؟
مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی یکنواخت است که بر یک کالا اعمال می‌شود. این مالیات در برخی جنبه‌ها مشابه مالیات بر فروش است، با این تفاوت که در مالیات بر فروش، کل مبلغ بدهی به دولت توسط مصرف‌کننده در نقطه فروش پرداخت می‌شود. در VAT، بخش‌هایی از مبلغ مالیات توسط طرف‌های مختلف در یک تراکنش پرداخت می‌شود.
آیا ایالات متحده مالیات بر ارزش افزوده دارد؟
خیر، ایالات متحده VAT ندارد. دولت فدرال عمدتاً از طریق سیستم مالیات بر درآمد درآمد کسب می‌کند. ایالت‌ها و دولت‌های محلی مالیات فروش خود را تعیین و جمع‌آوری می‌کنند. دولت‌های محلی عمدتاً به مالیات بر املاک وابسته هستند.
چه کسانی از VAT سود می‌برند و چه کسانی ضرر می‌کنند؟
اگر VAT جایگزین مالیات بر درآمد شود، مصرف‌کنندگان ثروتمند ممکن است بیشتر سود ببرند. مانند سایر مالیات‌های یکنواخت، تأثیر VAT بر افراد ثروتمند کمتر و بر افراد فقیر که بیشتر درآمد خود را صرف نیازهای ضروری می‌کنند، بیشتر احساس می‌شود.
به گفته منتقدانی مانند مرکز سیاست مالیاتی، مصرف‌کنندگان کم‌درآمد با سیستم VAT نسبت بسیار بیشتری از درآمد خود را به عنوان مالیات پرداخت می‌کنند.
آیا می‌توان اثرات منفی VAT بر افراد کم‌درآمد را برطرف کرد؟
بله، تا حدی. دولت می‌تواند برخی کالاهای خانگی اساسی، محصولات غذایی یا داروها را از VAT معاف کند یا نرخ VAT بسیار پایین‌تری برای آن‌ها اعمال کند. همچنین می‌تواند تخفیف‌ها یا اعتبارات مالیاتی برای شهروندان کم‌درآمد ارائه دهد تا اثرات این مالیات را جبران کند.
آیا ایالات متحده VAT اعمال می‌کند؟
تنها اقتصاد بزرگ بدون VAT، ایالات متحده است. این به این دلیل است که هر ایالت در ایالات متحده رژیم مالیات فروش خود را دارد، و برخی شهرها یا مناطق نیز مالیات فروش اضافی اعمال می‌کنند، به جای یک مالیات فروش فدرال. اجرای سیستم VAT در ایالات متحده نیازمند توافق و هماهنگی نزدیک بین تمام ۵۰ ایالت است که بعید به نظر می‌رسد.
نتیجه‌گیری
مالیات بر ارزش افزوده یک شکل رایج از مالیات بر مصرف است که در هر مرحله از تولید یک محصول، از فروش مواد اولیه تا خرید نهایی توسط مصرف‌کننده، اعمال می‌شود. بیش از ۱۷۰ کشور در سراسر جهان، از جمله همه کشورهای اتحادیه اروپا، VAT را بر کالاها و خدمات اعمال می‌کنند. این سیستم با مالیات بر فروش که در ایالات متحده یافت می‌شود متفاوت است، زیرا مالیات بر فروش تنها یک بار، توسط مصرف‌کنندگان، در نقطه فروش پرداخت می‌شود.