سیستم استهلاک عمومی چیست؟

سیستم استهلاک عمومی متداول‌ترین نوع سیستم بازیابی هزینه شتاب‌یافته تعدیل‌شده (MACRS) برای محاسبه استهلاک است. در این سیستم، از روش کاهش تدریجی ارزش برای استهلاک دارایی‌های شخصی استفاده می‌شود.

نکات کلیدی

• سیستم استهلاک عمومی از روش کاهش تدریجی ارزش برای استهلاک دارایی‌های شخصی استفاده می‌کند.
• در این روش، نرخ استهلاک بر مانده غیر مستهلک‌شده اعمال می‌شود.
• برای مقاصد مالیاتی، MACRS روش اصلی محاسبه استهلاک است و از روش کاهش تدریجی یا روش خط مستقیم استفاده می‌کند.

درک سیستم استهلاک عمومی (GDS)

روش کاهش تدریجی ارزش مستلزم اعمال نرخ استهلاک بر مانده غیر مستهلک‌شده است. به عنوان مثال، اگر دارایی‌ای با هزینه ۱,۰۰۰ دلار هر سال با نرخ ۲۵٪ مستهلک شود، مقدار کسر در سال اول ۲۵۰ دلار و در سال دوم ۱۸۷.۵۰ دلار خواهد بود و به همین ترتیب ادامه می‌یابد.

سیستم بازیابی هزینه شتاب‌یافته تعدیل‌شده یا MACRS روش اصلی استهلاک برای اهداف مالیات بر درآمد فدرال در ایالات متحده است و به تعیین کسورات استهلاک کمک می‌کند. سیستم MACRS امکان اعمال کسورات استهلاک بیشتر در سال‌های اولیه و کسورات کمتر در سال‌های بعدی مالکیت را فراهم می‌کند. تحت MACRS، کسورات استهلاک با یکی از دو روش زیر محاسبه می‌شود: روش کاهش تدریجی و روش خط مستقیم.

استهلاک و مالیات

طبق MACRS، مودیان مالیاتی باید کسورات مالیاتی برای استهلاک دارایی‌های ملموس را با استفاده از طول عمر دارایی‌ها و روش‌های مشخص محاسبه کنند. دارایی‌ها بر اساس نوع یا کسب‌وکاری که دارایی در آن استفاده می‌شود، در کلاس‌های مختلف تقسیم می‌شوند. دو زیرسیستم برای MACRS وجود دارد: سیستم استهلاک عمومی (GDS) و سیستم استهلاک جایگزین (ADS). سیستم GDS متداول‌ترین است و برای بیشتر دارایی‌ها استفاده می‌شود.

سیستم استهلاک جایگزین (ADS)

هر سیستم استهلاک از نظر تعداد سال‌های قابل استهلاک برای یک دارایی متفاوت است. به طور معمول، GDS از دوره‌های بازیابی کوتاه‌تر نسبت به ADS استفاده می‌کند.

• ADS استهلاک را به صورت مقدار مساوی هر سال تعیین می‌کند، به جز سال اول و آخر که ممکن است کمتر از ۱۲ ماه باشد.
• این روش هزینه سالانه استهلاک را کاهش می‌دهد زیرا دارایی در سال‌های بیشتری مستهلک می‌شود.
• با این حال، برخی دارایی‌ها در هر دو سیستم دوره بازیابی یکسان دارند. به عنوان مثال، خودروها، برخی کامیون‌ها و کامپیوترها به مدت پنج سال مستهلک می‌شوند، صرف‌نظر از سیستم استفاده‌شده.

اگر سیستم ADS برای یک کلاس دارایی انتخاب شود، باید برای تمام دارایی‌های آن کلاس استفاده شود و نمی‌توان بعداً از GDS استفاده کرد.

کلاس‌های دارایی IRS تحت سیستم‌های GDS و ADS

IRS کلاس‌های دارایی را با توجه به برآوردهای متفاوت طول عمر دارایی‌ها اختصاص می‌دهد. به عنوان مثال:

• مبلمان اداری، تجهیزات و وسایل از طول عمر کلاس ۱۰ ساله تحت روش ADS و ۷ ساله تحت روش GDS استفاده می‌کنند.
• یک کارخانه تولید گاز طبیعی طول عمر کلاس ۱۴ ساله تحت ADS و ۷ ساله تحت GDS دارد.

تاثیر بر نتایج مالی

روش‌های شتاب‌دهنده استهلاک و انتخاب بین سیستم‌های GDS یا ADS می‌توانند تاثیر قابل توجهی بر نتایج مالی گزارش‌شده داشته باشند.