پیش‌بینی بازارها · تحلیل تکنیکال
انتقال مالیات نسل‌پرش چیست؟
GSTT یک مالیات فدرال است که زمانی اعمال می‌شود که انتقال دارایی توسط هدیه یا ارث به ذینفعی غیر از همسر صورت گیرد.
انتقال مالیات نسل‌پرش یک مالیات فدرال بر هدیه یا ارث است که از این جلوگیری می‌کند که اهداکننده با دور زدن فرزندان و انتقال مستقیم دارایی‌ها به نوه‌ها از مالیات بر ارث فرار کند. با وجود GSTT، نوه‌ها همان مقدار دارایی را دریافت می‌کنند که اگر ارث از والدینشان به آن‌ها منتقل می‌شد، دریافت می‌کردند.
قبل از معرفی GSTT در سال ۱۹۷۶، افراد ثروتمند می‌توانستند قانونی پول هدیه دهند یا دارایی‌ها را به نوه‌های خود منتقل کنند، بدون اینکه مالیات فدرال بر ارث که در صورت انتقال به فرزندان اعمال می‌شد را پرداخت کنند. این قانون به طور مؤثر راه فرار از مالیات بر ارث با دور زدن یک نسل را بست.
نکات کلیدی
- GSTT یک مالیات فدرال است که زمانی اعمال می‌شود که انتقال دارایی توسط هدیه یا ارث به ذینفعی غیر از همسر صورت گیرد و این ذینفع حداقل ۳۷½ سال از اهداکننده جوان‌تر باشد.
- GSTT عملاً راه فرار قانونی ثروتمندان از مالیات بر ارث به نفع نوه‌ها را بست.
- نرخ GSTT ۴۰٪ ثابت است.
- اکثر افراد هرگز با GSTT مواجه نمی‌شوند، زیرا آستانه اعمال آن بسیار بالا است.
درک انتقال مالیات نسل‌پرش (GSTT)
انتقال مالیات نسل‌پرش (GSTT) یک مالیات اضافی بر انتقال دارایی است که یک نسل را دور می‌زند، که به اختصار انتقال نسل‌پرش (GST) نامیده می‌شود. GSTT به منظور جلوگیری از فرار خانواده‌ها از مالیات بر ارث برای یک یا چند نسل با هدیه یا ارث مستقیم به نوه‌ها یا نتیجه‌ها ایجاد شد.
نسل والدین دور زده می‌شود تا دارایی‌ها دوبار مشمول مالیات بر ارث نشوند. GSTT تضمین می‌کند که نوه‌ها همان ارزش دارایی‌ها را دریافت کنند که اگر ارث مستقیماً از والدینشان به آن‌ها منتقل می‌شد، دریافت می‌کردند.
اهداکننده دارایی به عنوان transferor و دریافت‌کننده دارایی به عنوان skip person شناخته می‌شود. بسیاری از افراد نوه را به عنوان skip person انتخاب می‌کنند، اما skip person لزوماً نباید عضو خانواده باشد. هر فردی می‌تواند یک انتقال نسل‌پرش دریافت کند، به شرطی که حداقل ۳۷½ سال از اهداکننده جوان‌تر باشد.
شرایط اعمال GSTT
انتقال مالیات نسل‌پرش تنها زمانی اعمال می‌شود که انتقال دارایی از مالیات هدیه یا ارث در هر نسل جلوگیری کند. برای جبران مالیات‌هایی که ممکن است با دور زدن یک نسل اجتناب شود، IRS یک لایه دوم مالیات بر هدایا و ارث بالاتر از معافیت عمر و مالیات بر ارث اعمال می‌کند. به این معنی که GSTT فقط زمانی اعمال می‌شود که ذینفع مقادیری بیش از اعتبار مالیاتی GST دریافت کند.
انتقال مستقیم و غیرمستقیم با GSTT
مالیات GST بستگی دارد به اینکه انتقال مستقیم (direct skip) یا غیرمستقیم (indirect skip) باشد:
- انتقال مستقیم: انتقال دارایی که مشمول مالیات هدیه یا ارث است، مانند زمانی که مادربزرگی دارایی را به نوه هدیه می‌دهد. در این حالت، اهداکننده یا اموال او مسئول پرداخت مالیات GST است.
- انتقال غیرمستقیم: انتقال دارایی با مراحل واسطه قبل از رسیدن به skip person.
- انحلال مشمول مالیات (taxable termination): شامل skip person و non-skip person (ذینفع اصلی که دارایی را قبل از انتقال به skip person دریافت می‌کند) است. انتقال به skip person پس از مرگ non-skip person انجام می‌شود.
- توزیع مشمول مالیات (taxable distribution): هر توزیع درآمد یا دارایی از یک تراست به skip person که قبلاً مشمول مالیات هدیه یا ارث نشده است.
مثال: اگر یک تراست درآمدزا برای پسر خود ایجاد کند، پس از مرگ پسر، دارایی باقیمانده به نوه منتقل می‌شود و مشمول GST خواهد بود.
میزان مالیات GSTT
در گذشته، نرخ GSTT از ۳۵٪ تا ۷۷٪ متغیر بود. نرخ فعلی از سال ۲۰۱۴ ۴۰٪ ثابت است؛ با این حال، قانون کاهش مالیات‌ها و مشاغل ۲۰۱۷ تعداد اموال مشمول این مالیات را کاهش داد، زیرا سطح معافیت را افزایش داد.
معافیت فدرال برای مالیات ارث، هدیه و GSTT میزان انتقال دارایی بدون مشمول شدن به مالیات فدرال را مشخص می‌کند. این معافیت پس از تصویب TCJA افزایش چشمگیری یافت و هر سال با تورم تعدیل می‌شود. زوج‌ها می‌توانند معافیت‌های خود را ترکیب کنند تا میزان بیشتری از انتقال‌ها را بدون مالیات انجام دهند.
نکته مهم:
برخی ایالت‌ها نیز انتقال مالیات نسل‌پرش را جمع‌آوری می‌کنند، به ویژه ایالت‌هایی که مالیات بر ارث مستقل اعمال می‌کنند.
فقط ارزش دارایی یا هدیه‌های عمر که بیشتر از معافیت فدرال باشد، مشمول مالیات بر ارث یا GSTT می‌شود. مجموع انتقال‌ها به skip personها، مانند نوه‌ها، بالاتر از معافیت با نرخ ثابت ۴۰٪ مشمول مالیات می‌شوند.
GSTT هنگام هدیه یا انتقال دارایی اعمال می‌شود و می‌تواند قبل یا بعد از مرگ اهداکننده رخ دهد. اگر اهداکننده زنده باشد، می‌تواند هدیه را مستقیماً به skip person بدهد و بسته به مقدار هدیه، مالیات فدرال بر هدیه اعمال شود. پس از مرگ، وصیت‌نامه اهداکننده می‌تواند دارایی را به skip person منتقل کند یا تراستی ایجاد کند که از آن توزیع شود. فرم 709 برای گزارش هر دو مالیات GST و انتقال‌های مشمول مالیات هدیه استفاده می‌شود.
استراتژی‌های مالیاتی
بیشتر ذینفعان می‌توانند از GSTT اجتناب کنند، زیرا ارزش اموالی که به ارث می‌برند کمتر از اعتبار مالیات بر ارث ارائه‌شده توسط دولت است. معافیت GSTT بسیار بالاست.
در مواردی که مالیات اعمال شود، اهداکنندگان می‌توانند تراست‌های سلسله‌ای (dynasty trusts) ایجاد کنند تا با هر انتقال نسلی، مالیات بر ارث را کاهش دهند یا از آن اجتناب کنند. با قرار دادن دارایی‌ها در تراست و انجام توزیع‌های مشخص به هر نسل، اصل تراست مشمول مالیات بر ارث نمی‌شود.
چه چیزی GSTT را فعال می‌کند؟
انتقال مالیات نسل‌پرش زمانی فعال می‌شود که شخصی دارایی به دیگری هدیه دهد و در این فرآیند یک نسل را دور بزند. مثال: یک فرد در وصیت‌نامه خود مشخص می‌کند که خانه و دارایی‌های دیگر به نوه منتقل شود و فرزند (والد نوه) از این انتقال کنار گذاشته شود.
چه کسی مالیات GSTT را می‌پردازد؟
مالیات GSTT توسط اهداکننده یا ذینفع دور زده‌شده پرداخت می‌شود، بسته به اینکه چگونه وصیت‌نامه یا انتقال ساختار یافته باشد. اهداکننده انتقال مالیات مستقیم را پرداخت می‌کند، در حالی که انتقال غیرمستقیم توسط ذینفع دور زده شده پرداخت می‌شود. مورد اول رایج‌تر است.
والدین چقدر می‌توانند به فرزند بدون مالیات هدیه دهند؟
والدین مجاز هستند سالانه به فرزندان خود هدیه دهند تا سقف مشخصی، بدون اعمال مالیات هدیه یا استفاده از معافیت عمر خود. این استثناء سالانه با تورم تنظیم می‌شود و برای هر اهداکننده و هر دریافت‌کننده اعمال می‌شود. بنابراین دو والد می‌توانند هدایا را ترکیب کنند تا مبلغ بیشتری را به فرزند یا همسرش یا دریافت‌کننده دیگری بدون مالیات منتقل کنند.
جمع‌بندی
انتقال مالیات نسل‌پرش (GSTT) یک مالیات فدرال بر انتقال دارایی به ذینفعی غیر از همسر است که ۳۷½ سال یا بیشتر از اهداکننده جوان‌تر باشد. این مالیات برای بستن راه فرار ثروتمندان از مالیات بر ارث با انتقال به نوه‌ها طراحی شده است.
GSTT با نرخ ثابت ۴۰٪ اعمال می‌شود، اما بیشتر اموال هرگز مشمول آن نخواهند شد. مالیات تنها زمانی اعمال می‌شود که دارایی‌ها بیشتر از معافیت فدرال ارث باشند که توسط قانون کاهش مالیات‌ها و مشاغل ۲۰۱۷ افزایش یافته و سپس برای تورم تعدیل شده است.