مالیات بر کالاها و خدمات چیست؟

مالیات بر کالاها و خدمات (GST) یک مالیات بر ارزش افزوده است که بر کالاها و خدمات اعمال می‌شود و در قیمت محصول گنجانده می‌شود.

مالیات بر کالاها و خدمات (GST) یک مالیات بر ارزش افزوده (VAT) است که بر اکثر کالاها و خدماتی که برای مصرف داخلی فروخته می‌شوند، اعمال می‌شود. این مالیات توسط مصرف‌کنندگان پرداخت می‌شود، اما توسط کسب‌وکارهایی که کالاها و خدمات را می‌فروشند، به دولت منتقل می‌شود. با این حال، منتقدان اشاره می‌کنند که GST ممکن است به‌طور نامتناسبی بر افرادی که درآمد خوداظهاری آن‌ها در پایین‌ترین و متوسط‌ترین گروه‌های درآمدی قرار دارد، فشار وارد کند و آن را به یک مالیات پس‌رونده تبدیل کند. این منتقدان استدلال می‌کنند که GST می‌تواند نابرابری درآمدی را تشدید کرده و به نابرابری‌های اجتماعی و اقتصادی کمک کند. برای رفع این نگرانی‌ها، برخی کشورها معافیت‌های GST یا نرخ‌های کاهش‌یافته GST را برای کالاها و خدمات ضروری مانند غذا و مراقبت‌های بهداشتی معرفی کرده‌اند. برخی دیگر نیز اعتبارات یا بازپرداخت‌های GST را برای کاهش تأثیر این مالیات بر خانوارهای کم‌درآمد اجرا کرده‌اند. مالیات بر کالاها و خدمات نباید با اعتماد انتقال نسل‌به‌نسل (generation-skipping trust)، که به اختصار GST نیز نامیده می‌شود (و مالیات مرتبط با آن، GSTT)، اشتباه گرفته شود.

نکات کلیدی

• مالیات بر کالاها و خدمات (GST) مالیاتی است که بر کالاها و خدماتی که برای مصرف داخلی فروخته می‌شوند، اعمال می‌شود.
• این مالیات در قیمت نهایی گنجانده شده و توسط مصرف‌کنندگان در نقطه فروش پرداخت می‌شود و توسط فروشنده به دولت منتقل می‌شود.
• GST معمولاً به‌صورت یک نرخ واحد در سراسر یک کشور اعمال می‌شود.
• دولت‌ها GST را ترجیح می‌دهند، زیرا سیستم مالیاتی را ساده کرده و فرار مالیاتی را کاهش می‌دهد.
• منتقدان GST می‌گویند که این مالیات فشار بیشتری بر درآمدهای پایین‌تر نسبت به درآمدهای بالاتر وارد می‌کند.

درک مالیات بر کالاها و خدمات (GST)

مالیات بر کالاها و خدمات (GST) یک مالیات غیرمستقیم فدرال بر فروش است که بر هزینه برخی کالاها و خدمات اعمال می‌شود. کسب‌وکار GST را به قیمت محصول اضافه می‌کند و مشتری که محصول را خریداری می‌کند، قیمت فروش را شامل GST پرداخت می‌کند. بخش GST توسط کسب‌وکار یا فروشنده جمع‌آوری شده و به دولت منتقل می‌شود. در برخی کشورها، این مالیات به‌عنوان مالیات بر ارزش افزوده (VAT) نیز شناخته می‌شود. اکثر کشورهایی که GST دارند، از یک سیستم GST یکپارچه استفاده می‌کنند، به این معنی که یک نرخ مالیاتی واحد در سراسر کشور اعمال می‌شود. کشوری با پلتفرم GST یکپارچه، مالیات‌های مرکزی (مانند مالیات فروش، مالیات غیرمستقیم، و مالیات خدمات) را با مالیات‌های سطح ایالتی (مانند مالیات سرگرمی، مالیات ورود، مالیات انتقال، مالیات گناه، و مالیات لوکس) ادغام کرده و آن‌ها را به‌عنوان یک مالیات واحد جمع‌آوری می‌کند. این کشورها تقریباً همه چیز را با یک نرخ واحد مالیات‌بندی می‌کنند.

واقعیت مهم: فرانسه اولین کشوری بود که در سال ۱۹۵۴ GST را اجرا کرد؛ از آن زمان، تخمین زده می‌شود که ۱۴۰ کشور این سیستم مالیاتی را به شکلی پذیرفته‌اند. برخی از کشورهایی که GST دارند شامل کانادا، ویتنام، استرالیا، سنگاپور، بریتانیا، اسپانیا، ایتالیا، نیجریه، برزیل و هند هستند.

ساختارهای دوگانه مالیات بر کالاها و خدمات

تنها تعداد کمی از کشورها، مانند کانادا و برزیل، دارای ساختار GST دوگانه هستند. در مقایسه با اقتصاد GST یکپارچه که مالیات توسط دولت فدرال جمع‌آوری و سپس به ایالت‌ها توزیع می‌شود، در یک سیستم دوگانه، GST فدرال علاوه بر مالیات فروش محلی اعمال می‌شود. به‌عنوان مثال، در کانادا، دولت فدرال مالیاتی ۵ درصدی اعمال می‌کند و برخی از استان‌ها نیز مالیات فروش استانی (PST) را اعمال می‌کنند که بین ۸ تا ۱۰ درصد متغیر است. در این مورد، رسید مصرف‌کننده به‌وضوح نرخ GST و PST اعمال‌شده بر ارزش خرید را نشان می‌دهد. اخیراً، GST و PST در برخی از استان‌ها به یک مالیات واحد به نام مالیات فروش هماهنگ‌شده (HST) ترکیب شده‌اند. جزیره پرنس ادوارد اولین استانی بود که در سال ۲۰۱۳ HST را پذیرفت و مالیات‌های فدرال و استانی خود را به یک مالیات واحد ترکیب کرد. از آن زمان، چندین استان دیگر از جمله نیوبرانزویک، نیوفاندلند و لابرادور، نوا اسکوشیا و انتاریو نیز این روند را دنبال کرده‌اند.

انتقادات از GST

GST عموماً به‌عنوان یک مالیات پس‌رونده در نظر گرفته می‌شود، به این معنی که درصد بیشتری از درآمد خانوارهای کم‌درآمد را در مقایسه با خانوارهای با درآمد بالاتر می‌گیرد. این به این دلیل است که GST به‌طور یکنواخت بر مصرف کالاها و خدمات اعمال می‌شود، نه بر درآمد یا ثروت. خانوارهای کم‌درآمد تمایل دارند بخش بیشتری از درآمد خود را صرف کالاهای مصرفی مانند غذا و محصولات خانگی کنند که مشمول GST هستند. در نتیجه، GST می‌تواند فشار نامتناسبی بر خانوارهای کم‌درآمد وارد کند. به همین دلیل، برخی از کشورهای دارای GST، اصلاحاتی را برای پیش‌رونده‌تر کردن این مالیات در نظر گرفته‌اند که درصد بیشتری را از درآمدهای بالاتر دریافت کند.

مثال: پذیرش GST در هند

هند در سال ۲۰۱۷ یک ساختار GST دوگانه ایجاد کرد که بزرگ‌ترین اصلاح در ساختار مالیاتی این کشور در دهه‌های اخیر بود. هدف اصلی از اجرای GST، حذف مالیات بر مالیات یا مالیات مضاعف بود که از سطح تولید تا مصرف جریان می‌یابد. به‌عنوان مثال، تولیدکننده‌ای که دفترچه یادداشت تولید می‌کند، مواد اولیه را به قیمت ۱۰ روپیه، شامل ۱۰ درصد مالیات، تهیه می‌کند. این یعنی آن‌ها ۱ روپیه مالیات برای مواد به ارزش ۹ روپیه پرداخت می‌کنند. در فرآیند تولید دفترچه، تولیدکننده ارزشی به مبلغ ۵ روپیه به مواد اولیه اضافه می‌کند، که ارزش کل را به ۱۰ + ۵ = ۱۵ روپیه می‌رساند. مالیات ۱۰ درصدی که برای کالای نهایی باید پرداخت شود، ۱.۵۰ روپیه است. در سیستم GST، مالیات پرداختی قبلی می‌تواند در برابر این مالیات اضافی اعمال شود تا نرخ مالیات مؤثر به ۱.۵۰ - ۱.۰۰ = ۰.۵۰ روپیه برسد. به نوبه خود، عمده‌فروش دفترچه را به قیمت ۱۵ روپیه خریداری می‌کند و آن را با ارزش افزوده ۲.۵۰ روپیه به خرده‌فروش به قیمت ۱۷.۵۰ روپیه می‌فروشد. مالیات ۱۰ درصدی بر ارزش ناخالص کالا ۱.۷۵ روپیه خواهد بود که عمده‌فروش می‌تواند آن را در برابر مالیات قیمت هزینه اولیه از تولیدکننده (یعنی ۱۵ روپیه) اعمال کند. بنابراین، نرخ مالیات مؤثر عمده‌فروش ۱.۷۵ - ۱.۵۰ = ۰.۲۵ روپیه خواهد بود. به‌طور مشابه، اگر حاشیه سود خرده‌فروش ۱.۵۰ روپیه باشد، نرخ مالیات مؤثر او (۱۰ درصد × ۱۹ روپیه) - ۱.۷۵ = ۰.۱۵ روپیه خواهد بود. کل مالیاتی که از تولیدکننده تا خرده‌فروش جریان می‌یابد، ۱ + ۰.۵۰ + ۰.۲۵ + ۰.۱۵ = ۱.۹۰ روپیه خواهد بود. هند از زمان راه‌اندازی GST در ۱ ژوئیه ۲۰۱۷، نرخ‌های مالیاتی زیر را اجرا کرده است:

• نرخ مالیاتی ۰ درصد برای برخی غذاها، کتاب‌ها، روزنامه‌ها، پارچه پنبه‌ای دست‌بافت و خدمات هتل.
• نرخ ۰.۲۵ درصد برای سنگ‌های تراش‌خورده و نیمه‌صاف‌شده.
• مالیات ۵ درصدی برای ضروریات خانگی مانند شکر، ادویه‌جات، چای و قهوه.
• مالیات ۱۲ درصدی برای کامپیوترها و غذاهای فرآوری‌شده.
• مالیات ۱۸ درصدی برای روغن مو، خمیردندان، صابون و واسطه‌های صنعتی.
• بالاترین سطح، با مالیات ۲۸ درصد، برای محصولات لوکس مانند یخچال، کاشی‌های سرامیکی، سیگار، خودروها و موتورسیکلت‌ها اعمال می‌شود. سیستم قبلی، بدون GST، به این معنی بود که مالیات بر ارزش کالاها و حاشیه سود در هر مرحله از فرآیند تولید پرداخت می‌شد. این به مقدار بیشتری از کل مالیات‌های پرداختی منجر می‌شد که سپس به مصرف‌کننده نهایی در قالب هزینه‌های بالاتر برای کالاها و خدمات منتقل می‌شد. اجرای سیستم GST در هند، بنابراین، اقدامی بود که برای کاهش تورم در بلندمدت استفاده شد.

مالیات بر کالاها و خدمات در مقابل مالیات انتقال نسل‌به‌نسل

GST نباید با مالیات انتقال نسل‌به‌نسل (GSTT) اشتباه گرفته شود، و این دو هیچ ارتباطی با یکدیگر ندارند. اولی نوعی مالیات بر ارزش افزوده است که به خرید کالاها یا خدمات اضافه می‌شود. در حالی که GSTT یک مالیات فدرال ۴۰ درصدی بر انتقال ارث از دارایی یک فرد به ذینفعی است که حداقل ۳۷.۵ سال از اهداکننده جوان‌تر است. مالیات GST از اجتناب افراد ثروتمند از مالیات‌های املاک از طریق نام‌گذاری ذینفعان جوان‌تر، مانند نوه‌ها، جلوگیری می‌کند.

چه کسی باید GST را پرداخت کند؟

به‌طور کلی، مالیات بر کالاها و خدمات (GST) توسط مصرف‌کنندگان یا خریداران کالاها یا خدمات پرداخت می‌شود. برخی محصولات، مانند محصولات بخش کشاورزی یا مراقبت‌های بهداشتی، ممکن است بسته به حوزه قضایی از GST معاف باشند.

GST چگونه محاسبه می‌شود؟ مالیات بر کالاها و خدمات (GST) به‌سادگی با ضرب قیمت یک کالا یا خدمت در نرخ مالیات GST محاسبه می‌شود. برای مثال، اگر GST ۵ درصد باشد، یک شکلات ۱ دلاری ۱.۰۵ دلار هزینه خواهد داشت.

مزایای GST چیست؟

GST می‌تواند مفید باشد، زیرا مالیات را ساده می‌کند و چندین مالیات مختلف را به یک سیستم ساده تبدیل می‌کند. همچنین تصور می‌شود که فرار مالیاتی در میان کسب‌وکارها را کاهش داده و فساد را کم می‌کند.

آیا VAT و GST یکسان هستند؟

مالیات بر ارزش افزوده (VAT) و مالیات بر کالاها و خدمات (GST) مالیات‌های مشابهی هستند که بر فروش کالاها و خدمات اعمال می‌شوند. هر دو VAT و GST نیز مالیات‌های غیرمستقیم هستند، به این معنی که توسط کسب‌وکارها جمع‌آوری شده و سپس به‌عنوان بخشی از قیمت کالاها یا خدمات به دولت منتقل می‌شوند. با این حال، تفاوت‌های کلیدی بین این دو وجود دارد. VAT عمدتاً در کشورهای اروپایی استفاده می‌شود و در هر مرحله از فرآیند تولید و توزیع جمع‌آوری می‌شود، در حالی که GST در کشورهای سراسر جهان استفاده می‌شود و تنها در نقطه فروش نهایی به مصرف‌کننده جمع‌آوری می‌شود. VAT به‌طور کلی به طیف گسترده‌تری از کالاها و خدمات نسبت به GST اعمال می‌شود، و نرخ‌های VAT و GST می‌توانند بسته به نوع کالاها یا خدماتی که فروخته می‌شوند و کشوری که در آن فروخته می‌شوند، متفاوت باشند.

نتیجه‌گیری مالیات بر کالاها و خدمات (GST) نوعی مالیات است که در بسیاری از کشورها بر اکثر کالاها و خدماتی که برای مصرف داخلی فروخته می‌شوند، اعمال می‌شود. این مالیات توسط مصرف‌کنندگان پرداخت شده و توسط کسب‌وکارهایی که کالاها و خدمات را می‌فروشند، به دولت منتقل می‌شود. برخی کشورها معافیت‌های GST یا نرخ‌های کاهش‌یافته GST را برای کالاها و خدمات ضروری معرفی کرده‌اند یا اعتبارات یا بازپرداخت‌های GST را برای کاهش تأثیر GST بر خانوارهای کم‌درآمد اجرا کرده‌اند. GST اغلب یک مالیات با نرخ واحد است که در سراسر یک کشور اعمال می‌شود و توسط دولت‌ها ترجیح داده می‌شود، زیرا سیستم مالیاتی را ساده کرده و فرار مالیاتی را کاهش می‌دهد. در سیستم‌های GST دوگانه، مانند کانادا و برزیل، GST فدرال علاوه بر مالیات فروش محلی اعمال می‌شود. GST توسط منتقدان به‌عنوان یک مالیات پس‌رونده شناخته شده است و می‌تواند فشار نسبتاً بیشتری بر خانوارهای کم‌درآمد وارد کند.