حسابداری وودو چیست؟

حسابداری وودو چیست؟

اصطلاح حسابداری وودو به روشی خلاقانه و غیراخلاقی در حسابداری اشاره دارد که به‌طور مصنوعی ارقام موجود در صورت‌های مالی یک شرکت را باد می‌کند. حسابداری وودو از ترفندهای متعدد حسابداری برای تقویت سود خالص با افزایش درآمد، پنهان کردن هزینه‌ها یا هر دو استفاده می‌کند.

ترفندهای حسابداری فردی که در حسابداری وودو استفاده می‌شوند ممکن است جزئی باشند و ترفندهای حسابداری یک‌بار مصرف ممکن است توسط سرمایه‌گذاران نادیده گرفته شوند. با این حال، تخلفات مکرر اغلب بر ارزش بازار و اعتبار شرکت تأثیر منفی می‌گذارند.

نکات کلیدی

• حسابداری وودو اصطلاحی عامیانه برای شیوه‌های حسابداری غیرقانونی یا غیراخلاقی است که به نظر می‌رسد به‌طور جادویی ارقام مالی شرکت را بهبود می‌بخشند، با افزایش درآمدها و پنهان کردن هزینه‌ها یا هر دو.
• شیوه‌های حسابداری وودو پس از افشای مجموعه‌ای از رسوایی‌های حسابداری، از جمله فروپاشی انرون، تایکو و ورلدکام، مورد توجه قرار گرفتند.
• قانون ساربانز-آکسلی سال ۲۰۰۲ در پاسخ به این رسوایی‌ها تصویب شد تا مقررات را اصلاح کند و جریمه‌های سخت‌تری برای مسئولین اقدامات متقلبانه اعمال کند.

نحوه عملکرد حسابداری وودو

همان‌طور که در بالا ذکر شد، حسابداری وودو به ترفندهایی اشاره دارد که یک شرکت ممکن است برای پنهان کردن زیان‌ها و افزایش سودهای خود استفاده کند. دلیل نام‌گذاری ساده است—سودها و زیان‌ها به نظر می‌رسد با استفاده از ترفندهای حسابداری به‌طور جادویی ظاهر و ناپدید می‌شوند.

این فرآیند نه تنها غیرحرفه‌ای است، بلکه غیراخلاقی نیز هست. زیرا شرکت‌هایی که از این تکنیک استفاده می‌کنند، آگاهانه سرمایه‌گذاران و تحلیلگران را فریب می‌دهند تا باور کنند که سودآوری آن‌ها بسیار بیشتر از واقعیت است. انجام ترفندهای حسابداری برای شرکت‌هایی که تحت تحلیل‌های سطح بالا قرار دارند دشوار است. این در میان شرکت‌های عمومی کوچکتر و کمتر مورد توجه است که حسابداری وودو می‌تواند شایع‌تر باشد.

تکنیک‌های حسابداری خلاقانه چیز جدیدی نیستند. در واقع، دهه‌هاست که وجود دارند. برخی از شیوه‌های حسابداری وودو که توسط رئیس سابق کمیسیون بورس و اوراق بهادار (SEC)، آرتور لویت، در اوج حباب دات‌کام در اواخر دهه ۱۹۹۰ شناسایی شدند، عبارتند از:

• هزینه‌های بزرگ حمام (Big Bath Charges) : این تکنیک شامل گزارش نادرست زیان‌های یک‌بار مصرف است. شرکت‌ها این کار را با گرفتن هزینه‌ای بزرگ برای پنهان کردن سودهای کمتر از حد انتظار انجام می‌دهند.
• ذخایر کیسه‌ای (Cookie Jar Reserves) : این ترفند توسط شرکت‌ها برای هموارسازی درآمد استفاده می‌شود.
• شناسایی درآمد قبل از جمع‌آوری واقعی آن.
• جادوی ادغام (Merger Magic) : وقتی شرکتی از این ترفند استفاده می‌کند، تمام یا بخش عمده قیمت یک اکتساب را به‌عنوان تحقیق و توسعه در حال انجام (R&D) حذف می‌کند.

اکثر شرکت‌ها به شیوه‌هایی مانند حسابداری وودو روی می‌آورند تا سرمایه‌گذاران اعتماد خود را به آن‌ها از دست ندهند. به هر حال، سود بهتر از زیان است—به‌ویژه وقتی مداوم باشد. فشار برای برآورده کردن انتظارات سود سه‌ماهه در وال‌استریت نیز انگیزه اصلی دیگری برای استفاده از حسابداری وودو است. اما در صورت کشف، این ترفندها می‌توانند پیامدهای جدی داشته باشند. پاداش مدیران و مشاغل معمولاً در خطر هستند، همراه با اعتبار و ارزش شرکت در بازار.

ملاحظات ویژه

با تکامل حرفه حسابداری و جدی‌تر شدن تنظیم‌کنندگان در اجرای قوانین، حسابداری وودو تحت بررسی دقیق‌تری قرار گرفت. این موضوع به‌ویژه پس از رسوایی انرون صادق بود. این شرکت انرژی و خدماتی در حال فروپاشی از شیوه‌های حسابداری خارج از دفاتر استفاده کرد تا سهام‌داران و تنظیم‌کنندگان را فریب دهد که سودآور است.

انرون از وسایل نقلیه با هدف خاص (SPVs) برای پنهان کردن زیان‌ها، دارایی‌های سمی و حجم زیادی از بدهی استفاده کرد، در نتیجه هم طلبکاران و هم سهام‌داران را فریب داد. این شرکت برای ورشکستگی فصل یازدهم درخواست داد و رسوایی منجر به جریمه‌ها و اتهاماتی برای تعدادی از مدیران شرکت شد.

رسوایی انرون جهان مالی را به دلیل ترفندهایی که این شرکت برای پنهان کردن مقادیر زیادی از بدهی و دارایی‌های سمی که سال‌ها با آن‌ها سر و کار داشت، تکان داد. تنظیم‌کنندگان به اقدامات انرون و سایر موارد سوءرفتار مالی از سوی شرکت‌هایی مانند تایکو و ورلدکام توجه کردند و قانون ساربانز-آکسلی سال ۲۰۰۲ را تصویب کردند. این قانون اصلاحاتی در مقررات ایجاد کرد و همچنین جریمه‌های سخت‌تری برای کسانی که مرتکب تقلب مالی شدند، تعیین کرد.

نکته مهم

قانون ساربانز-آکسلی سال ۲۰۰۲ برای اطمینان از صداقت و شفافیت شرکت‌ها در گزارشگری مالی‌شان تصویب شد.

مثال حسابداری وودو

اینجا یک مثال فرضی از نحوه عملکرد حسابداری وودو است. یک شرکت ممکن است از حسابداری وودو برای شناسایی زودهنگام ۵ میلیارد دلار درآمد و پنهان کردن ۱ میلیارد دلار هزینه غیرمنتظره در طول یک سه‌ماهه استفاده کند.

این تاکتیک‌ها به آن امکان می‌دهد سود خالصی را گزارش کند که ۶ میلیون دلار بالاتر از رقم واقعی برای سه‌ماهه است. این ممکن است تأثیر قابل‌توجهی بر قیمت سهام پس از انتشار گزارش سود سه‌ماهه داشته باشد. با این حال، کشف اینکه این سودهای اضافی برای دوره واقعی نبودند، به‌سرعت واکنش مثبت قیمت سهام را از بین می‌برد و اعتبار مدیریت را زیر سؤال می‌برد.