قانون حفاظت از آمریکایی‌ها در برابر افزایش مالیات چیست؟

قانون حفاظت از آمریکایی‌ها در برابر افزایش مالیات (PATH Act) که در سال 2015 در دوره اوباما تصویب شد، قانونی است که چندین اعتبار مالیاتی را برای افراد، خانواده‌ها و کسب‌وکارها گسترش داد یا تمدید کرد، در حالی که اقداماتی را برای جلوگیری از ادعاهای جعلی برای این اعتبارات اجرا کرد. این قانون همچنان به قوت خود باقی است.

این قانون عمدتاً بر افرادی تأثیر می‌گذارد که واجد شرایط دریافت اعتبارات مالیاتی خاصی هستند:

• افرادی که برای اعتبار مالیاتی درآمد کسب‌شده (EITC) یا اعتبار مالیاتی اضافی فرزند (ACTC) درخواست می‌دهند، باید دارای شماره تأمین اجتماعی یا شماره شناسایی مالیاتی فردی (ITIN) معتبر باشند.
• اگر یک ITIN در سه سال گذشته در اظهارنامه مالیاتی استفاده نشده باشد، دیگر معتبر نیست و باید شماره جدیدی دریافت شود.
• بازپرداخت‌هایی که شامل این اعتبارات هستند، قبل از 15 فوریه هر سال صادر نمی‌شوند. این زمان به سازمان درآمد داخلی (IRS) فرصت می‌دهد تا ادعاهای جعلی را بررسی کند.
• قانون PATH همچنین حدود 50 معافیت مالیاتی موقت برای افراد و کسب‌وکارها که تاریخ انقضای اولیه آنها گذشته بود را تمدید کرد.
• این قانون اعتبار مالیاتی فرزند (CTC) و EITC را دائمی کرد.

نکات کلیدی

• قانون PATH سال 2015 چندین اعتبار مالیاتی را تمدید و گسترش داد و رویه‌هایی را برای جلوگیری از تلاش‌ها برای فریب دولت ایجاد کرد.
• اعتبار مالیاتی فرزند (CTC) و EITC، که هر دو به‌عنوان معافیت‌های مالیاتی موقت برای خانواده‌ها ایجاد شده بودند، تحت قانون PATH دائمی شدند.
• این قانون همچنین به‌صورت گذشته‌نگر اعتبار مالیاتی فرصت کاری (WOTC) را تمدید کرد، که اعتباری برای کارفرمایانی است که افراد از گروه‌هایی که به‌طور مداوم با موانع استخدامی مواجه بوده‌اند را استخدام می‌کنند.
• حدود 50 معافیت مالیاتی برای افراد و کسب‌وکارها تمدید شد.

درک قانون PATH

قانون PATH بر چندین اعتبار مالیاتی برای افراد، خانواده‌ها و کسب‌وکارها تمرکز داشت. برخی از اعتبارات را به‌صورت دائمی تمدید کرد و واجد شرایط بودن برای دیگران را گسترش داد.

اعتبار مالیاتی به‌طور کلی برای مالیات‌دهنده ارزشمندتر از کسر مالیاتی است. کسر مالیاتی صرفاً درآمد مشمول مالیات فرد را کاهش می‌دهد، در حالی که اعتبار مالیاتی میزان مالیات بدهی را به‌صورت دلار به دلار کاهش می‌دهد.

اعتبار مالیاتی همچنین ممکن است قابل بازپرداخت یا تا حدی قابل بازپرداخت باشد. در این صورت، یک مالیات‌دهنده با درآمد پایین ممکن است مالیات کمی بدهکار باشد یا هیچ مالیاتی نپردازد و چک بازپرداختی از IRS برای بخشی یا کل اعتبار دریافت کند.

ملاحظات ویژه

اعتبارات مالیاتی به‌ویژه در برابر تقلب آسیب‌پذیر هستند، چه توسط مالیات‌دهندگانی که به دنبال دریافت اعتبارات غیرواجد شرایط هستند و چه توسط کلاهبردارانی که مالیات‌دهندگان واجد شرایط را هدف قرار می‌دهند. این موضوع به‌ویژه در مورد CTC و EITC مشهود بود.

اعتبار مالیاتی فرزند (CTC)

برنامه CTC، که به‌طور قابل‌توجهی برای کاهش برخی از بار مالی ناشی از همه‌گیری کووید-19 برای خانواده‌های آمریکایی گسترش یافت، تا سال 2021 پرداخت‌هایی تا سقف 300 دلار در ماه به ازای هر فرزند به مالیات‌دهندگان با درآمدهای زیر سطح خاصی ارائه کرد.

مالیات‌دهندگان واجد شرایط به‌طور خودکار این پرداخت‌ها را دریافت کردند، زیرا IRS اطلاعات لازم برای شناسایی آنها را داشت. اما افرادی که درآمدشان آن‌قدر پایین بود که نیازی به تشکیل اظهارنامه نداشتند، ملزم به ثبت‌نام آنلاین برای این اعتبار بودند.

این واقعیت فرصتی را برای کلاهبردارانی که خود را به‌عنوان مأموران IRS معرفی می‌کردند، ایجاد کرد. آنها از طریق پیامک، ایمیل، تلفن و شبکه‌های اجتماعی با مردم تماس می‌گرفتند و به‌عنوان نمایندگان دولت، اطلاعات شخصی را فریب می‌دادند.

هدف دیگر تقلب، خود IRS بود. مالیات‌دهندگان می‌توانستند با گزارش نادرست درآمد خود یا اختراع افراد تحت تکفل برای واجد شرایط شدن برای اعتبار، تقلب کنند.

مهم : CTC در سال 2022 به سطوح پیش از همه‌گیری بازگشت و سالانه برای تورم تنظیم می‌شود.

اعتبار مالیاتی درآمد کسب‌شده (EITC)

فرصت دوم برای فریب IRS از طریق EITC بود. این اعتبار، که سالانه بین 632 تا 7830 دلار ارزش دارد، برای افراد و خانواده‌های با درآمد کم و متوسط در دسترس است، با مبالغ بیشتری برای خانواده‌های دارای فرزند.

تقلب ممکن است زمانی رخ دهد که شخصی اظهارنامه مالیاتی ارائه دهد که درآمد کسب‌شده، تعداد فرزندان در خانواده یا هر دو را جعل کند.

هشدار : IRS هشدار می‌دهد که افرادی که واجد شرایط اعتبار مالیاتی فرزند هستند، هدف کلاهبرداران قرار می‌گیرند که به دنبال سرقت پول آنها هستند. این سازمان به مالیات‌دهندگان توصیه می‌کند که اطلاعات شخصی یا مالی خود را به کسی که ادعا می‌کند از IRS است، فاش نکنند.

اعتبار مالیاتی درآمد کسب‌شده و اعتبار مالیاتی اضافی فرزند

قانون PATH هیچ تغییری در فرآیند تشکیل اظهارنامه برای این اعتبارات ایجاد نکرد. در اکثر موارد، IRS انتظار دارد چک‌های بازپرداخت را ظرف 21 روز ارسال کند.

با این حال، اگر اظهارنامه EITC یا ACTC را زود در سال ارائه دهید، IRS بازپرداخت شما را تا 15 فوریه نگه می‌دارد. این امر به IRS زمان بیشتری می‌دهد تا ادعاهای جعلی را شناسایی کرده و از پرداخت بازپرداخت به سارقان هویت جلوگیری کند.

EITC برای افراد و خانواده‌های با درآمد کم و متوسط، با یا بدون فرزند، اعمال می‌شود. اعتبارات به تعداد فرزندان بستگی دارد. میزان کامل ACTC برای همه خانواده‌هایی که کمتر از 200,000 دلار (400,000 دلار در صورت تشکیل مشترک) درآمد دارند اعمال می‌شود و با افزایش درآمد از این سطح کاهش می‌یابد.

اگر EITC یا ACTC برای شما اعمال نشود، یا اگر پس از 15 فوریه مالیات تشکیل دهید، قانون PATH بر زمان‌بندی بازپرداخت شما تأثیری ندارد.

مهم : EITC برای خانوارهای بدون فرزند در سال مالیاتی 2024 سقف 632 دلار و برای سال 2025 سقف 649 دلار دارد.

مفاد جدید و تمدیدشده در قانون PATH

قانون PATH بسیاری از قوانین مالیاتی منقضی‌شده را تمدید کرد و چند قانون جدید برای افراد و کسب‌وکارها معرفی کرد. بسیاری از کسورات مالیاتی که قرار بود منقضی شوند، مانند کسورات شهریه، برخی کمک‌های خیریه و اعتبارات انرژی مسکونی، با اعتبار گذشته‌نگر تمدید شدند.

در زیر چند تغییر و تمدید قانون PATH برای افراد و کسب‌وکارها آورده شده است:

تمدید اعتبار مالیاتی فرصت کاری (WOTC)

کارفرمایان ممکن است واجد شرایط اعتبار مالیاتی فرصت کاری (WOTC) باشند اگر افرادی از گروه‌های مشخصی که به‌طور تاریخی با موانع استخدامی مواجه بوده‌اند را استخدام کنند.

قانون PATH به‌صورت گذشته‌نگر واجد شرایط بودن WOTC را برای کارگرانی که در تاریخ یا پس از 1 ژانویه 2015 استخدام شده‌اند، تمدید کرد. WOTC شامل نه دسته از کارگران و یک دسته اضافی برای دریافت‌کنندگان بیکاری بلندمدت است که در تاریخ یا پس از 1 ژانویه 2016 استخدام شده‌اند.

استثنای حبس نادرست

قانون PATH به افراد تبرئه‌شده اجازه می‌دهد هرگونه جوایز پولی مرتبط با حبس نادرست را از درآمد گزارش‌شده خود حذف کنند.

این قانون همچنین به افراد نادرست زندانی‌شده پنجره‌ای برای ارائه ادعاهای بازپرداخت مرتبط با جبران یا جوایز پولی (از جمله خسارات مدنی) دریافت‌شده و گزارش‌شده در سال مالیاتی قبلی فراهم می‌کند. اصطلاح "بازپرداخت قانون PATH" گاهی به این بند اطلاق می‌شود.

تمدید شماره شناسایی مالیاتی فردی (ITIN)

ITIN عمدتاً توسط مالیات‌دهندگانی استفاده می‌شود که نمی‌توانند شماره تأمین اجتماعی (SSN) دریافت کنند. بیشتر آنها شهروندان خارجی هستند که در ایالات متحده یا از منابع آمریکایی درآمد کسب می‌کنند.

قانون PATH این مالیات‌دهندگان را ملزم کرد که اگر دارای ITIN هستند اما در سه سال گذشته در اظهارنامه مالیاتی از آن استفاده نکرده‌اند، شماره ITIN جدیدی دریافت کنند.

شماره ITIN را می‌توان با ارسال فرم W-7 به IRS یا مراجعه به دفتر IRS یا نماینده مجاز IRS دریافت کرد.

استفاده از ITIN منقضی‌شده ممکن است منجر به تأخیر در بازپرداخت یا عدم واجد شرایط بودن برای اعتبارات مالیاتی شود.

سیاست مالیاتی امروز

به‌عنوان موضوع بحث و گفت‌وگو، قانون PATH مدت‌هاست که توسط قوانین جدیدتری که برخی از آنها به اعتبارات مالیاتی تمدیدشده در سال 2015 مربوط می‌شوند، جایگزین شده است. سرنوشت اعتبار مالیاتی فرزند به‌ویژه مورد بحث است.

طرح نجات آمریکایی که در سال 2020 برای کمک به مالیات‌دهندگان آسیب‌دیده از نظر اقتصادی از همه‌گیری کووید-19 تصویب شد، CTC را به بسیاری از خانواده‌های آمریکایی گسترش داد و اندازه پرداخت‌ها را افزایش داد. این بند در پایان سال 2021 منقضی شد.

CTC قرار بود توسط لایحه بازسازی بهتر (Build Back Better) که توسط رئیس‌جمهور جو بایدن در سال 2021 پیشنهاد شد، گسترش یابد. مجلس نمایندگان این اقدام را تصویب کرد، اما در سنا متوقف شد.

اعتبار گسترش‌یافته، با این حال، در قانون کاهش تورم سال 2022 در سطح فدرال، که جایگزین لایحه BBB شد و در 16 اوت 2022 به قانون تبدیل شد، ظاهر نشد.

چه کسانی واجد شرایط EITC هستند؟

مالیات‌دهندگان برای واجد شرایط شدن برای EITC باید معیارهای متعددی را برآورده کنند. برای سال مالیاتی 2024، افرادی که بدون فرزند به‌صورت مجرد، سرپرست خانوار یا متأهل به‌صورت جداگانه تشکیل پرونده می‌دهند، با سقف درآمد 18,591 دلار مواجه هستند. برای افرادی که به‌صورت مشترک متأهل تشکیل پرونده می‌دهند، سقف درآمد 25,511 دلار است. برای سال مالیاتی 2025، این سقف‌ها به ترتیب به 19,104 دلار و 26,214 دلار افزایش یافت. این سقف‌های درآمدی بسته به تعداد فرزندان واجد شرایط به‌صورت افزایشی بالا می‌روند. علاوه بر این، مالیات‌دهندگان باید معیارهای دیگری مانند محدودیت‌های درآمد سرمایه‌گذاری را رعایت کنند.

تفاوت بین ACTC و CTC چیست؟

ACTC به‌سادگی بخش قابل بازپرداخت CTC است. این به مبلغی اشاره دارد که خانواده‌هایی که به IRS کمتر از میزان CTC واجد شرایط خود بدهکارند، می‌توانند ادعا کنند.

آیا قانون PATH چیز خوبی است؟

قانون PATH چندین بند داشت که به مسائل مالیات‌دهندگان با درآمد پایین پرداخت و اقداماتی را برای محافظت از مالیات‌دهندگان در برابر فعالیت‌های جعلی ایجاد کرد. سایر مفاد به مسائل مالیاتی جداگانه‌ای پرداختند که به‌طور کلی به‌عنوان تغییرات مثبت پذیرفته شده‌اند.

تحولات اخیر (تا اوت 2025)

بر اساس اطلاعات موجود و پست‌های X:

• نظارت بر تقلب مالیاتی : گزارش بلومبرگ در سال 2024 نشان می‌دهد که IRS نظارت خود را بر ادعاهای EITC و CTC افزایش داده است تا تقلب را کاهش دهد، به‌ویژه با استفاده از ابزارهای تجزیه‌وتحلیل داده مبتنی بر هوش مصنوعی برای شناسایی الگوهای مشکوک.
• تمدیدهای مالیاتی موقت : پست‌های X در سال 2025 تأیید می‌کنند که برخی از معافیت‌های مالیاتی موقت تمدیدشده توسط قانون PATH، مانند اعتبارات انرژی مسکونی، در حال بحث برای تمدیدهای بیشتر در کنگره هستند، با تمرکز بر پایداری و بهره‌وری انرژی.
• تأثیرات سیاست : طبق گزارش رویترز در سال 2024، بحث‌های مداوم درباره گسترش دوباره CTC در جریان است، اما عدم توافق دوحزبی مانع پیشرفت شده است، به‌ویژه پس از انقضای مفاد طرح نجات آمریکایی.
• هشدارهای مصرف‌کننده : پست‌های X به مالیات‌دهندگان توصیه می‌کنند که از کلاهبرداری‌های مرتبط با CTC و EITC آگاه باشند و فقط از طریق کانال‌های رسمی IRS، مانند وب‌سایت IRS.gov، برای اعتبارات ثبت‌نام کنند. همچنین پیشنهاد می‌شود با مشاوران مالیاتی مشورت کنند تا از انطباق و به حداکثر رساندن مزایای مالیاتی اطمینان حاصل کنند.

نتیجه‌گیری

قانون حفاظت از آمریکایی‌ها در برابر افزایش مالیات (PATH Act) سال 2015 قانونی از دوره اوباماست که چندین اعتبار مالیاتی را برای افراد، خانواده‌ها و کسب‌وکارها گسترش داد و تمدید کرد، در حالی که حفاظ‌هایی را برای جلوگیری از ادعاهای جعلی برای این اعتبارات اجرا کرد.

این یک آسیب‌پذیری بود که با هدف قرار گرفتن خانواده‌ها توسط کلاهبرداران برای به دست آوردن اعتبارات بالقوه آنها و تلاش افراد غیرواجد شرایط برای دریافت آنها پدیدار شد. این قانون تا امروز به قوت خود باقی است. در سال 2025، با افزایش نظارت IRS و بحث‌های مداوم درباره سیاست‌های مالیاتی، مالیات‌دهندگان باید از کلاهبرداری‌ها آگاه باشند، سوابق دقیقی نگه دارند و با مشاوران مالیاتی مشورت کنند تا از مزایای اعتبارات مالیاتی به‌طور کامل و ایمن بهره‌مند شوند.