اخبار
ذخایر اعلام‌نشده چیست؟
ذخایر اعلام‌نشده در دفاتر مالی یک نهاد بانکی ثبت می‌شوند، اما از دید عموم مخفی‌اند و در صورت‌های مالی ذکر نمی‌شوند.
ذخایر اعلام‌نشده چیست؟
ذخایر اعلام‌نشده، دارایی‌های واقعی اما پنهانی هستند که در اسناد عمومی مانند ترازنامه ظاهر نمی‌شوند، با این حال، توسط اکثر نهادهای بانکی به‌عنوان دارایی‌های معتبر شناخته می‌شوند.
تصور کنید بانکی مانند گنجینه‌ای مخفی، بخشی از دارایی‌های خود را در سایه نگه می‌دارد، آماده برای استفاده در مواقع نیاز. این ذخایر، حداقل‌های نقدی هستند که بانک‌ها طبق الزامات فدرال رزرو (Fed) باید در دسترس داشته باشند تا برداشت‌های مشتریان را پوشش دهند.
نکات کلیدی
- ذخایر اعلام‌نشده در دفاتر مالی یک نهاد بانکی ثبت می‌شوند، اما از دید عموم مخفی‌اند و در صورت‌های مالی ذکر نمی‌شوند.
- این ذخایر بخشی از سرمایه رده دوم (Tier 2) هستند، همراه با ذخایر عمومی برای زیان وام و ذخایر بازارزیابی.
- برخی کشورها ذخایر اعلام‌نشده را به‌عنوان دارایی به رسمیت نمی‌شناسند.
درک ذخایر اعلام‌نشده
ذخایر اعلام‌نشده بخشی از الزامات سرمایه‌ای در صنعت بانکداری هستند و به‌عنوان سرمایه رده دوم (Tier 2) طبقه‌بندی می‌شوند. این نوع سرمایه، لایه دوم یا مکمل سرمایه بانکی است و نسبت به سرمایه رده اول (Tier 1) نقدشوندگی کمتری دارد.
ذخایر اعلام‌نشده از طریق تخصیص‌ها یا زمانی که بانک هزینه‌هایی را به حساب سود و زیان خود منظور می‌کند، ایجاد می‌شوند. این اقلام در اسناد عمومی مانند ترازنامه قابل‌مشاهده نیستند. سرمایه رده دوم شامل اجزای مهم و معتبری از الزامات سرمایه‌ای بانک است که معمولاً پنج مورد را در بر می‌گیرد:
- ذخایر عمومی برای زیان وام : مبالغی که برای پوشش زیان‌های احتمالی وام کنار گذاشته می‌شوند.
- ذخایر بازارزیابی : ارزش‌گذاری مجدد دارایی‌ها برای انعکاس ارزش بازار.
- اوراق قرضه فرعی : بدهی‌هایی با اولویت پایین‌تر در بازپرداخت.
- ذخایر اعلام‌نشده : سودهایی که در سود انباشته یا ذخایر عمومی ظاهر نمی‌شوند.
- ابزارهای سرمایه‌ای ترکیبی : ترکیبی از بدهی و حقوق صاحبان سهام.
در مقابل، سرمایه رده اول یا سرمایه اصلی، نقدشونده‌تر است و شامل سرمایه سهام و ذخایر اعلام‌شده (مانند سود انباشته) می‌شود. این سرمایه، مانند سپری محافظ، بانک را در برابر زیان‌های ناشی از وام‌دهی، سرمایه‌گذاری یا معاملات پرریسک پشتیبانی می‌کند، بدون نیاز به توقف عملیات تجاری.
الزامات سرمایه رده اول و دوم در توافق‌نامه بازل اول، منتشرشده توسط کمیته بازل برای نظارت بانکی، تا حد زیادی استانداردسازی شد و در بازل دوم بدون تغییر باقی ماند. اکثر کشورهای جهان استانداردهای رده دوم را در قوانین محلی خود پیاده‌سازی کرده‌اند. در محاسبه سرمایه نظارتی، سرمایه رده دوم به ۱۰۰٪ سرمایه رده اول محدود است.
ملاحظات ویژه برای ذخایر اعلام‌نشده
اهمیت اشکال ترجیحی سرمایه و وثیقه، به‌ویژه پس از بحران بانکی سال‌های ۱۳۸۷ و ۱۳۸۸ هجری شمسی (۲۰۰۸ و ۲۰۰۹ میلادی)، افزایش یافته است. آزمون‌های استرس بانکی، که در پاسخ به برنامه‌های نجات مالی با بودجه مالیات‌دهندگان انجام شد، نشان داد که برخی دارایی‌ها و ذخایر در بازارهای پرنوسان بحران مالی بزرگ به‌شدت ناکافی بودند.
در عمل، ذخایر اعلام‌نشده چندان رایج نیستند، اما زمانی که بانکی سودی کسب کرده که در سود انباشته یا ذخایر عمومی ظاهر نشده، توسط برخی نهادهای نظارتی پذیرفته می‌شوند. این ذخایر معمولاً مورد تأیید مقامات نظارتی بانک قرار می‌گیرند. با این حال، بسیاری از کشورها ذخایر اعلام‌نشده را به‌عنوان یک مفهوم حسابداری یا حتی شکل معتبری از سرمایه به رسمیت نمی‌شناسند، مانند گنجینه‌ای که برخی آن را ارزشمند می‌دانند و برخی دیگر از وجودش بی‌اطلاع‌اند.