درآمد معمولی چیست؟

درآمد معمولی درآمدی است که توسط یک فرد یا نهاد کسب می‌شود و مشمول نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای (marginal tax rates) است. این درآمد می‌تواند شامل دستمزدها، حقوق‌ها، انعام‌ها، پاداش‌ها، کمیسیون‌ها، اجاره‌ها و حق امتیاز (royalties) باشد.

درآمدهای غیرفعال (unearned income) مانند سود سرمایه کوتاه‌مدت، سود سهام غیرواجد شرایط (unqualified dividends) و درآمد بهره نیز به‌عنوان درآمد معمولی در نظر گرفته می‌شوند و با نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای مشمول مالیات می‌شوند.

نکات کلیدی

• درآمد معمولی هر درآمدی است که با نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای مشمول مالیات می‌شود.
• نمونه‌های درآمد معمولی شامل دستمزدها، حقوق‌ها، انعام‌ها، پاداش‌ها، کمیسیون‌ها، اجاره‌ها، حق امتیاز، سود سرمایه کوتاه‌مدت، سود سهام غیرواجد شرایط و درآمد بهره است.
• برای افراد، درآمد معمولی معمولاً شامل حقوق و دستمزدهای قبل از کسر مالیات است که کسب می‌کنند.
• همچنین می‌تواند درآمد غیرفعال مانند سود سرمایه کوتاه‌مدت، سود سهام غیرواجد شرایط و درآمد بهره باشد.
• در محیط شرکتی، درآمد معمولی از عملیات روزانه کسب‌وکار به دست می‌آید، به استثنای درآمدی که از فروش دارایی‌های سرمایه‌ای بلندمدت به دست می‌آید.

درآمد فردی در مقابل درآمد تجاری

درآمد معمولی به دو شکل وجود دارد: درآمد شخصی و درآمد تجاری .

• درآمد شخصی معمولی به‌عنوان جریان نقدی ورودی تعریف می‌شود که مشمول نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای استاندارد است و توسط سازمان درآمد داخلی (IRS) تعریف شده است.
• برای کسب‌وکارها، درآمد معمولی از عملیات روزانه کسب‌وکار به دست می‌آید، به استثنای هرگونه درآمدی که از فروش دارایی‌های سرمایه‌ای بلندمدت مانند زمین یا تجهیزات حاصل می‌شود.

مهم : سود سرمایه بلندمدت و سود سهام واجد شرایط با نرخ‌های متفاوتی مشمول مالیات می‌شوند و به‌عنوان درآمد معمولی در نظر گرفته نمی‌شوند.

نحوه مالیات‌بندی درآمد معمولی: نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای

نرخ‌های حاشیه‌ای برای سال‌های مالیاتی 2024 و 2025 که برای درآمد معمولی افراد و زوج‌های متأهل اعمال می‌شود عبارتند از:

سال مالیاتی 2024

سال مالیاتی 2025

مثال‌ها

افراد

درآمد معمولی برای افراد معمولاً شامل حقوق و دستمزدهای قبل از کسر مالیات است که از کارفرمایان خود کسب می‌کنند. به عنوان مثال، شخصی که در یک شغل خدمات مشتریان در تارگت (Target) کار می‌کند و ماهیانه 3,000 دلار درآمد دارد، درآمد معمولی سالانه محاسبه‌شده‌اش 36,000 دلار خواهد بود (3,000 دلار × 12 ماه).

این 36,000 دلار در اظهارنامه مالیاتی پایان سال به‌عنوان درآمد ناخالص مشمول مالیات است. اگر این فرد همچنین دارای ملک اجاره‌ای باشد و ماهیانه 1,000 دلار اجاره دریافت کند، درآمد معمولی او به 48,000 دلار در سال افزایش می‌یابد (36,000 دلار + 12,000 دلار).

نکته : کسورات (deductions) می‌توانند میزان درآمد معمولی مشمول مالیات را کاهش دهند.

کسب‌وکارها

درآمد معمولی یک شرکت سود قبل از کسر مالیات است که از فروش محصولات یا خدمات به دست می‌آید. خرده‌فروش تارگت در سال مالی منتهی به 3 فوریه 2024، 107.4 میلیارد دلار درآمد کل داشت. با این حال، این فروش‌ها هزینه‌هایی برای تولید داشتند.

این شرکت اعلام کرد که هزینه فروش آن 77.7 میلیارد دلار بود. تارگت همچنین 21.5 میلیارد دلار برای هزینه‌های فروش، عمومی و اداری (SG&A) صرف کرد. با در نظر گرفتن استهلاک و کاهش ارزش، درآمد معمولی یا درآمد عملیاتی به 5.7 میلیارد دلار رسید، که این مبلغ درآمد مشمول مالیات است.

سود سهام و مالیات‌ها

اکثر سود سهام در سرمایه‌گذاری‌های بلندمدت مشمول نرخ مالیاتی پایین‌تری نسبت به درآمد معمولی هستند.

قانون تسکین مالیاتی مشاغل و رشد (JGTRRA) در سال 2003 نرخ مالیات بر اکثر درآمدهای سود سهام و برخی سودهای سرمایه‌ای را به 15٪ کاهش داد. این تغییر باعث شد شرکت‌ها به جای نگه‌داری نقدینگی، سود سهام را افزایش دهند یا پرداخت کنند.

در سال 2017، رئیس‌جمهور دونالد ترامپ قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) را امضا کرد که نرخ مالیات بر سود سهام واجد شرایط را به 0٪، 15٪ یا 20٪ تغییر داد، بسته به درآمد مشمول مالیات فرد و وضعیت اظهارنامه.

سود سهام غیرواجد شرایط شامل مواردی است که توسط تراست‌های سرمایه‌گذاری املاک (REITs)، درآمد پرداخت‌شده بر روی گزینه‌های سهام کارکنان (ESOs)، و سود سهام پرداخت‌شده توسط شرکت‌های معاف از مالیات و حساب‌های پس‌انداز یا حساب‌های بازار پول پرداخت می‌شود.

سود سهام عادی پرداخت‌شده به سهامداران شرکت‌های انتفاعی معمولاً برای مالیات‌بندی با نرخ کاهش‌یافته سود سرمایه واجد شرایط هستند، اما سرمایه‌گذاران باید دوره‌های نگهداری حداقل را رعایت کنند.

برای سهام عادی، سهام باید بیش از 60 روز در طول دوره نگهداری 121 روزه که 60 روز قبل از تاریخ سود بدون سهام (ex-dividend date) آغاز می‌شود، نگهداری شود. برای سهام ممتاز، دوره نگهداری طولانی‌تر است و 90 روز قبل از تاریخ سود بدون سهام شرکت آغاز می‌شود.

چه چیزی به‌عنوان درآمد معمولی مشمول مالیات است؟

اکثر درآمدهای یک فرد با نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای معمولی مشمول مالیات می‌شوند. استثناهایی وجود دارد که درآمد مشمول مالیات نمی‌شود. این استثناها شامل سود سرمایه بلندمدت و سود سهام واجد شرایط است که هر دو با نرخ‌های مطلوب‌تری مشمول مالیات می‌شوند.

آیا اجاره درآمد معمولی است؟

درآمد اجاره توسط IRS به‌عنوان «هرگونه پرداختی برای استفاده یا اشغال ملک» تعریف شده و به طور کلی به‌عنوان درآمد معمولی مشمول مالیات است. با این حال، موجران می‌توانند هزینه‌های خاصی را از این درآمد کسر کنند تا مبلغ مشمول مالیات را کاهش دهند. هزینه‌های قابل کسر ممکن است شامل بهره وام مسکن، مالیات بر املاک، هزینه‌های تعمیرات، تبلیغات، نگهداری و نظافت، هزینه‌های آپارتمان و بیمه مالکان خانه باشد.

آیا افراد باید درآمد بهره را گزارش دهند؟

بله، باید گزارش دهند. اکثر درآمدهای بهره به‌عنوان درآمد معمولی مشمول مالیات با نرخ‌های مالیاتی معمولی است. استثناهای قابل توجه شامل بهره حاصل از اوراق سری EE یا سری I صادرشده پس از سال 1989 برای پرداخت هزینه‌های آموزش عالی واجد شرایط، بهره بر سود سهام بیمه که در نزد وزارت امور کهنه‌سربازان ایالات متحده باقی‌مانده، و بهره بر برخی اوراق مورد استفاده برای تأمین مالی عملیات دولتی است. با این حال، حتی زمانی که مشمول مالیات نیست، بهره باید گزارش شود.

روندها و داده‌های اخیر

بر اساس اطلاعات موجود و پست‌های X تا اوت 2025:

• تغییرات مالیاتی : گزارش بلومبرگ در سال 2024 نشان می‌دهد که بحث‌های مداومی در مورد اصلاحات مالیاتی در ایالات متحده وجود دارد، با پیشنهادهایی برای تنظیم نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای برای درآمدهای معمولی، به‌ویژه برای افراد با درآمد بالا، برای رسیدگی به کسری بودجه.
• تمرکز بر انطباق : پست‌های X در سال 2025 اشاره دارند که IRS نظارت بر گزارش درآمدهای معمولی، به‌ویژه درآمد اجاره و درآمد بهره از دارایی‌های دیجیتال، را افزایش داده است تا از انطباق مالیاتی اطمینان حاصل کند.
• نظارت نظارتی : طبق گزارش رویترز در سال 2024، مقامات مالیاتی در ایالات متحده و کانادا در حال همکاری برای بهبود تبادل اطلاعات در مورد درآمدهای غیرفعال، مانند سود سهام غیرواجد شرایط و درآمد بهره، برای جلوگیری از فرار مالیاتی هستند.
• هشدارهای سرمایه‌گذاری : پست‌های X در سال 2025 به افراد و کسب‌وکارها توصیه می‌کنند که هنگام برنامه‌ریزی مالیاتی، کسورات موجود برای درآمدهای معمولی مانند اجاره را در نظر بگیرند و با مشاوران مالیاتی مشورت کنند تا بدهی‌های مالیاتی را بهینه کنند و از انطباق با مقررات IRS اطمینان حاصل کنند.

نتیجه‌گیری

درآمد معمولی با نرخ‌های مالیاتی حاشیه‌ای مشمول مالیات می‌شود. افراد مالیات بر درآمدهای معمولی مانند حقوق، انعام، اجاره و درآمد بهره پرداخت می‌کنند. کسب‌وکارها درآمد معمولی را از عملیات تجاری خود در تأمین کالاها و خدمات به دست می‌آورند. در سال 2025، با افزایش نظارت بر انطباق مالیاتی و بحث‌های مداوم درباره اصلاحات مالیاتی، افراد و کسب‌وکارها باید درآمدهای معمولی و کسورات موجود را به‌دقت رصد کنند و با مشاوران مالیاتی مشورت کنند تا بدهی‌های مالیاتی خود را به طور مؤثری مدیریت کنند.