اخبار
روش پایین‌تر از هزینه یا بازار چیست؟
روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) یک رویکرد حسابداری است که موجودی یک شرکت را به کمترین مقدار بین هزینه تاریخی یا ارزش بازار کنونی ارزش‌گذاری می‌کند.
روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) چیست؟
روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) بیان می‌کند که هنگام ارزش‌گذاری موجودی یک شرکت، این موجودی در ترازنامه به یکی از دو مقدار هزینه تاریخی یا ارزش بازار ثبت می‌شود. هزینه تاریخی به هزینه‌ای اشاره دارد که موجودی در زمان خرید آن داشته است.
ارزش یک کالا ممکن است با گذشت زمان تغییر کند. این موضوع از اهمیت برخوردار است، زیرا اگر قیمتی که موجودی می‌تواند به آن فروخته شود، به زیر ارزش خالص قابل‌تحقق (NRV) آن کالا برسد و در نتیجه برای شرکت زیان ایجاد کند، روش LCM می‌تواند برای ثبت این زیان استفاده شود.
نکات کلیدی
- روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) بر این اصل استوار است که هنگام ارزش‌گذاری موجودی یک شرکت، دارایی‌ها باید در ترازنامه به یکی از دو مقدار ارزش بازار یا هزینه تاریخی ثبت شوند.
- هزینه تاریخی به هزینه موجودی در زمان خرید اولیه آن اشاره دارد.
- روش LCM در نظر می‌گیرد که ارزش یک کالا ممکن است نوسان داشته باشد. در این سناریو، اگر قیمتی که موجودی می‌تواند به آن فروخته شود به زیر ارزش خالص قابل‌تحقق (NRV) برسد و در نتیجه زیانی ایجاد کند، روش LCM می‌تواند برای ثبت این زیان استفاده شود.
- روش LCM بخشی از اصول پذیرفته‌شده حسابداری (GAAP) است.
چرا از روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) استفاده می‌شود؟
روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) به شرکت‌ها اجازه می‌دهد تا با کاهش ارزش اقلام موجودی تحت تأثیر، زیان‌ها را ثبت کنند. این ارزش ممکن است به ارزش بازار کاهش یابد، که به‌عنوان مقدار میانی بین هزینه جایگزینی موجودی، تفاوت بین ارزش خالص قابل‌تحقق و سود معمول کالا، و ارزش خالص قابل‌تحقق کالا تعریف می‌شود. مبلغی که ارزش اقلام موجودی کاهش یافته، در بخش بهای تمام‌شده کالای فروخته‌شده در ترازنامه ثبت می‌شود.
روش LCM بخشی از اصول پذیرفته‌شده حسابداری (GAAP) است که در ایالات متحده و تجارت بین‌المللی استفاده می‌شود. تقریباً همه دارایی‌ها با ارزش برابر با هزینه اکتساب وارد سیستم حسابداری می‌شوند. GAAP روش‌های مختلفی را برای تنظیم ارزش دارایی‌ها در دوره‌های گزارش‌دهی بعدی تجویز می‌کند.
در سال ۱۳۹۶ (۲۰۱۷)، هیئت استانداردهای حسابداری مالی (FASB) به‌روزرسانی‌ای در کد و استانداردهای خود منتشر کرد که بر شرکت‌هایی که از روش‌های حسابداری میانگین هزینه و آخرین ورودی، اولین خروجی (LIFO) برای موجودی استفاده می‌کنند، تأثیر گذاشت. شرکت‌هایی که از این دو روش حسابداری موجودی استفاده می‌کنند، اکنون باید از روش پایین‌تر از هزینه یا ارزش خالص قابل‌تحقق استفاده کنند، که با استانداردهای گزارشگری مالی بین‌المللی (IFRS) سازگارتر است.
کاربرد قانون پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM)
قانون پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) به‌طور سنتی برای شرکت‌هایی با محصولاتی که منسوخ می‌شوند اعمال می‌شود. این قانون همچنین برای محصولاتی که به دلیل کاهش قیمت بازار کنونی ارزش خود را از دست می‌دهند، کاربرد دارد. قیمت بازار کنونی به‌عنوان هزینه کنونی جایگزینی موجودی منسوخ تعریف می‌شود، به شرطی که قیمت بازار بزرگ‌تر یا کوچک‌تر از ارزش خالص قابل‌تحقق نباشد، که اساساً قیمت فروش پیش‌بینی‌شده منهای هزینه‌های دفع است.
عوامل دیگر در اعمال قانون پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM)
- تحلیل دسته‌بندی : اگرچه قانون LCM معمولاً به یک محصول خاص مرتبط است، اما می‌تواند به مجموعه گسترده‌ای از محصولات مرتبط نیز اعمال شود.
- پوشش ریسک (هج) : در مواردی که موجودی توسط یک پوشش ارزش منصفانه محافظت می‌شود، اثرات پوشش باید به هزینه موجودی اضافه شود، که ممکن است نیاز به تنظیمات LCM را از بین ببرد.
- بازیابی لایه LIFO : می‌توان از کاهش ارزش به LCM در دوره‌های موقت اجتناب کرد، زمانی که شواهد نشان می‌دهد موجودی تا پایان سال بازیابی خواهد شد.
- مواد اولیه : هزینه‌های مواد اولیه نباید کاهش یابد، اگر پیش‌بینی شود محصولات نهایی با هزینه یا بالاتر از آن فروخته خواهند شد.
- بازیابی : کاهش ارزش به LCM ممکن است اجتناب شود، اگر شواهد کافی وجود داشته باشد که قیمت‌های بازار قبل از فروش موجودی افزایش خواهد یافت.
- مشوق‌های فروش : مشکلات بالقوه LCM ممکن است برای اقلام خاصی وجود داشته باشد که مشوق‌های فروش هنوز منقضی‌نشده در جریان هستند.
قانون LCM اخیراً تغییر کرده و برای کسب‌وکارهایی که از روش خرده‌فروشی یا روش آخرین ورودی، اولین خروجی (LIFO) استفاده نمی‌کنند، ساده‌تر شده است. طبق دستورالعمل‌های جدید، اندازه‌گیری می‌تواند صرفاً به پایین‌تر از هزینه یا ارزش خالص قابل‌تحقق محدود شود.
آیا روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) توسط اصول پذیرفته‌شده حسابداری (GAAP) الزامی است؟
بله، روش LCM طبق GAAP الزامی است. این روش از سال ۱۳۹۶ (۲۰۱۷) اجباری شده است.
معنای روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) چیست؟
روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) برای ارزش‌گذاری موجودی با مقایسه هزینه اولیه و قیمت بازار کنونی استفاده می‌شود و هزینه موجودی به هر کدام که پایین‌تر باشد ثبت می‌شود. این روش معمولاً برای شرکت‌هایی که موجودی را برای مدت طولانی نگه می‌دارند، زمانی که هزینه موجودی کاهش یافته یا موجودی منسوخ شده است، کاربرد دارد.
کدام روش‌های هزینه‌یابی موجودی توسط GAAP مجاز هستند؟
علاوه بر الزام روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) توسط گزارش‌دهی GAAP، سایر روش‌های هزینه‌یابی موجودی که توسط GAAP مجاز هستند عبارت‌اند از:
- روش اولین ورودی، اولین خروجی (FIFO)
- روش آخرین ورودی، اولین خروجی (LIFO)
- روش میانگین هزینه
- روش شناسایی خاص
نتیجه‌گیری
روش پایین‌تر از هزینه یا بازار (LCM) یک اصل حسابداری محافظه‌کارانه است که برای ارزش‌گذاری موجودی یک شرکت استفاده می‌شود. اگرچه روش LCM ممکن است منجر به سود کمتر و مالیات پایین‌تر شود، اما تصویر دقیق‌تری از سلامت مالی یک شرکت ارائه می‌دهد. شرکت‌ها باید هنگام ارزش‌گذاری موجودی خود روش LCM را با دقت در نظر بگیرند تا اطمینان حاصل کنند که صورت‌های مالی آن‌ها شفاف و دقیق هستند.