درآمد خالص قابل توزیع چیست؟

درآمد خالص قابل توزیع یا DNI، مقداری است که از یک تراست به ذینفعان آن پرداخت می‌شود. DNI همچنین به حداکثر مقدار مشمول مالیات که توسط یک واحددار یا ذینفع تراست دریافت می‌شود، اشاره دارد.

این رقم محدود شده است تا از مالیات مضاعف جلوگیری شود. هر مبلغی بیش از DNI که توزیع می‌شود، بنابراین، معاف از مالیات است.

نکات کلیدی

• درآمد خالص قابل توزیع یا DNI، پولی است که به ذینفعان یک تراست پرداخت می‌شود.
• این حداکثر مقدار مشمول مالیات است که توسط یک واحددار یا ذینفع دریافت می‌شود. هر چیزی بیش از این مقدار معاف از مالیات است.
• DNI یک تراست به گونه‌ای طراحی شده است که منبع درآمدی قابل اعتماد برای ذینفعان فراهم کند و در عین حال میزان مالیات بر درآمد پرداختی توسط تراست را به حداقل برساند.
• DNI با استفاده از درآمد مشمول مالیات تراست، کسر سود سرمایه یا افزودن زیان سرمایه، و سپس افزودن معافیت محاسبه می‌شود.

درک درآمد خالص قابل توزیع (DNI)

سازمان مالیاتی ایالات متحده (IRS) درآمد خالص قابل توزیع را به عنوان تخمینی از ارزش اقتصادی ناشی از توزیع به یک ذینفع در نظر می‌گیرد. توزیع، پرداختی است که از یک املاک یا تراست درآمدی به یک ذینفع انجام می‌شود.

DNI به منظور ارائه یک منبع درآمدی قابل اعتماد برای ذینفعان تراست و در عین حال به حداقل رساندن مالیات بر درآمد پرداختی توسط تراست طراحی شده است.

املاک و تراست‌های غیراعطایی، مانند افراد، باید اظهارنامه مالیاتی بر درآمد ارائه دهند. تراست‌های غیراعطایی توسط اعطاکننده—شخص یا نهادی که تراست را ایجاد می‌کند—تأمین مالی می‌شوند. اما این نوع تراست به طور کامل به‌صورت مستقل عمل می‌کند، زیرا اعطاکننده کنترل دارایی‌ها را به تراست واگذار می‌کند.

درآمدی که این تراست‌ها گزارش می‌دهند، در سطح نهاد یا ذینفع مشمول مالیات است. اینکه کدام سطح مشمول مالیات می‌شود، بستگی به این دارد که آیا درآمد به مبلغ اصلی تخصیص یافته یا به درآمد قابل توزیع، و آیا این مبلغ به ذینفعان توزیع شده است یا خیر.

بر اساس کد مالیاتی ایالات متحده، املاک و تراست‌ها مجاز به کسر مجموع درآمد تراست که باید توزیع شود و سایر مبالغی که به‌طور مناسب پرداخت شده، اعتبار داده شده یا باید توزیع شوند، یا درآمد خالص قابل توزیع، هر کدام که کمتر باشد، برای جلوگیری از مالیات مضاعف بر درآمد هستند.

یک تراست درآمدی، درآمد خالص قابل توزیع را به عنوان مقداری که به واحدداران منتقل شده است، شناسایی می‌کند. در یک تراست املاک، این مقدار به ذینفع توزیع می‌شود.

نکته: املاک و تراست‌ها مجاز به کسر درآمد خالص قابل توزیع یا مجموع درآمد تراست که باید توزیع شود—هر کدام که کمتر باشد—هستند.

ملاحظات ویژه

همان‌طور که در بالا ذکر شد، هنگامی که یک تراست درآمد خالص قابل توزیع را محاسبه می‌کند، اساساً از هرگونه مالیات مضاعف بر وجوه صادره توسط تراست جلوگیری می‌کند. فرمول محاسبه این رقم به شرح زیر است:

درآمد خالص قابل توزیع (DNI) = درآمد مشمول مالیات - سود سرمایه + معافیت مالیاتی

در مواردی که زیان سرمایه وجود دارد، این رقم جایگزین سود سرمایه شده و به جای کسر، به فرمول اضافه می‌شود.

مهم: معافیت شخصی برای افراد تا سال 2025 لغو شده است، اما برای تراست‌ها و املاک لغو نشده است. تراست‌ها مجاز به معافیت 100 یا 300 دلاری هستند، در حالی که املاک مجاز به معافیت 600 دلاری هستند.

برای محاسبه درآمد مشمول مالیات، باید درآمد بهره، سود سهام و سود سرمایه را جمع کرده، سپس هرگونه هزینه و معافیت‌های مالیاتی را کسر کنید.

برخلاف محاسبه DNI، در فرمول درآمد مشمول مالیات، سودهای سرمایه اضافه شده و زیان‌های سرمایه کسر می‌شوند.

درآمد خالص قابل توزیع (DNI) در مقابل درآمد خالص

درآمد خالص قابل توزیع با درآمد خالص یکسان نیست. DNI درآمدی است که از یک تراست به ذینفع یا ذینفعان آن توزیع می‌شود. درآمد خالص توسط یک شرکت عمومی برای محاسبه سود هر سهم (EPS) استفاده می‌شود، که سود کل یک شرکت تقسیم بر تعداد سهام عادی در گردش آن است. (درآمد خالص همچنین به عنوان سود خالص شناخته می‌شود.)

درآمد خالص در ترازنامه یک شرکت ظاهر می‌شود و به نشان دادن سودآوری شرکت کمک می‌کند. برای محاسبه درآمد خالص، شرکت‌ها هزینه‌های عمومی و اداری، هزینه‌های عملیاتی، بهره، مالیات‌ها، سایر هزینه‌ها و هزینه کالاهای فروخته‌شده (COGS) را از مجموع فروش کسر می‌کنند.

در یک زمینه گسترده‌تر، اصطلاح درآمد خالص می‌تواند به دستمزد خالص یک فرد اشاره داشته باشد. این مقدار پولی است که یک فرد پس از کسر مواردی مانند مالیات، مراقبت‌های بهداشتی و بیمه از چک حقوقی خود دریافت می‌کند.

درآمد خالص یک فرد می‌تواند با درآمد ناخالص او—مقداری که قبل از هرگونه کسر دریافت می‌کند—مقایسه شود.

مثال درآمد خالص قابل توزیع (DNI)

در اینجا مثالی از نحوه محاسبه DNI با استفاده از یک تراست خیالی به نام تراست ABC ارائه شده است. فرض کنید تراست ABC درآمد کل 40,000 دلار گزارش کرده است. درآمد بهره 10,000 دلار از این مقدار بود، در حالی که 30,000 دلار باقی‌مانده از سود سهام به دست آمده است. هزینه‌های دریافتی توسط تراست 3,000 دلار بود و تراست سود سرمایه 15,000 دلاری را محقق کرد. معافیت 300 دلاری برای تراست اعمال شد.

اگر از فرمول بالا استفاده کنیم، درآمد مشمول مالیات تراست 51,700 دلار است:

51,700 دلار = 10,000 دلار (درآمد بهره) + 30,000 دلار (سود سهام) + 15,000 دلار (سود سرمایه) - 3,000 دلار (هزینه‌ها) - 300 دلار (معافیت)

سپس می‌توانیم از این رقم درآمد مشمول مالیات برای محاسبه DNI استفاده کنیم، که 37,000 دلار خواهد بود:

37,000 دلار = 51,700 دلار (درآمد مشمول مالیات) - 15,000 دلار (سود سرمایه) + 300 دلار (معافیت)

تفاوت بین درآمد مشمول مالیات و درآمد خالص قابل توزیع چیست؟

درآمد مشمول مالیات یک تراست شامل درآمد بهره، سود سهام و سود سرمایه است و هرگونه هزینه، معافیت‌های مالیاتی و زیان‌های سرمایه را کسر می‌کند.

برای محاسبه DNI، سودهای سرمایه دوباره کسر می‌شوند، در حالی که معافیت‌های مالیاتی و زیان‌های سرمایه دوباره اضافه می‌شوند.

آیا درآمد خالص قابل توزیع شامل سودهای سرمایه است؟

درآمد خالص قابل توزیع شامل سودها و زیان‌های سرمایه نمی‌شود. این موارد از رقم درآمد مشمول مالیات برای محاسبه DNI حذف می‌شوند.

مقدار معافیت‌های تراست و املاک در سال 2024 چیست؟

در سال 2024، املاک متوفی مجاز به معافیت 600 دلاری، تراستی که باید تمام درآمد خود را توزیع کند مجاز به معافیت 300 دلاری و تراست معلولیت واجد شرایط مجاز به معافیت 5,000 دلاری است. سایر تراست‌ها مجاز به معافیت 100 دلاری هستند.

نتیجه‌گیری

درآمد خالص قابل توزیع حداکثر مقدار مشمول مالیاتی است که می‌تواند به ذینفعان یک تراست توزیع شود. فرمول مورد استفاده برای محاسبه DNI، درآمد مشمول مالیات را می‌گیرد، سودهای سرمایه را کسر می‌کند و یک معافیت را اضافه می‌کند.