تحلیل بنیادین
کسر سود سهام دریافتی چیست؟
کسر سود سهام دریافتی (DRD) برای شرکت‌هایی اعمال می‌شود که از نهادهای مرتبط سود سهام دریافت می‌کنند و از پیامدهای احتمالی مالیات سه‌گانه جلوگیری می‌کند.
کسر سود سهام دریافتی (DRD) یک کسر مالیاتی فدرال در ایالات متحده است که به شرکت‌های خاصی اعطا می‌شود که از نهادهای مرتبط سود سهام دریافت می‌کنند. میزان سود سهامی که یک شرکت می‌تواند از مالیات بر درآمد خود کسر کند، به درصد مالکیت آن در شرکت پرداخت‌کننده سود سهام بستگی دارد. با این حال، معیارهایی وجود دارد که شرکت‌ها باید برای واجد شرایط شدن برای کسر سود سهام دریافتی (DRD) رعایت کنند.
نکات کلیدی
- کسر سود سهام دریافتی (DRD) برای شرکت‌هایی اعمال می‌شود که از نهادهای مرتبط سود سهام دریافت می‌کنند و از پیامدهای احتمالی مالیات سه‌گانه جلوگیری می‌کند.
- سطوح مختلفی از کسرهای ممکن وجود دارد، از کسر 50٪ از سود سهام دریافتی تا کسر 100٪.
- قوانین متعددی وجود دارد که سهامداران شرکتی باید برای بهره‌مندی از DRD رعایت کنند.
- به عنوان مثال، شرکت‌ها نمی‌توانند برای سود سهام دریافتی از یک تراست سرمایه‌گذاری املاک (REIT) یا سود سهام حاصل از سرمایه‌گذاری‌های یک شرکت سرمایه‌گذاری تنظیم‌شده کسر مالیاتی دریافت کنند.
- سود سهام دریافتی از شرکت‌های داخلی قوانین کسر متفاوتی نسبت به سود سهام دریافتی از شرکت‌های خارجی دارند.
چگونه کسر سود سهام دریافتی (DRD) کار می‌کند؟
کسر سود سهام دریافتی به شرکتی که از شرکت دیگری سود سهام دریافت می‌کند اجازه می‌دهد تا آن سود سهام را از درآمد خود کسر کرده و مالیات بر درآمد خود را به‌طور متناسب کاهش دهد. با این حال، چندین قانون فنی وجود دارد که سهامداران شرکتی باید برای بهره‌مندی از DRD رعایت کنند. میزان DRD که یک شرکت می‌تواند ادعا کند به درصد مالکیت آن در شرکت پرداخت‌کننده سود سهام بستگی دارد.
قانون کاهش مالیات و مشاغل (TCJA) تغییرات عمده‌ای در مالیات‌بندی شرکت‌ها ایجاد کرد، از جمله کاهش درصدهای DRD برای سود سهام دریافتی از شرکت‌های داخلی. در سال‌های مالیاتی که پس از 31 دسامبر 2017 آغاز می‌شوند، اگر شرکتی که سود سهام را دریافت می‌کند کمتر از 20٪ از شرکت توزیع‌کننده سود سهام مالکیت داشته باشد، شرکت دریافت‌کننده می‌تواند (در محدوده‌های خاصی) 50٪ از سود سهام دریافتی را کسر کند. در صورتی که شرکت دریافت‌کننده 20٪ یا بیشتر از سهام شرکت توزیع‌کننده را داشته باشد، می‌تواند 65٪ از سود سهام دریافتی را کسر کند. با این حال، محدودیت کسر 50٪ یا 65٪ در صورتی که شرکت در سال مالیاتی مورد نظر زیان عملیاتی خالص (NOL) داشته باشد، اعمال نمی‌شود.
کسر دریافتی به دنبال کاهش پیامدهای احتمالی مالیات سه‌گانه است. مالیات سه‌گانه زمانی رخ می‌دهد که همان درآمد ابتدا در دستان شرکت پرداخت‌کننده سود سهام، سپس در دستان شرکت دریافت‌کننده سود سهام و دوباره زمانی که سهامدار نهایی به نوبه خود سود سهام دریافت می‌کند، مشمول مالیات می‌شود.
مهم: شرکت‌های سرمایه‌گذاری کسب‌وکارهای کوچک مجاز به کسر 100٪ از سود سهام دریافتی از شرکت‌های داخلی مشمول مالیات هستند.
ملاحظات ویژه
انواع خاصی از سود سهام از DRD مستثنی هستند و شرکت‌ها نمی‌توانند برای آن‌ها کسر مالیاتی دریافت کنند. برای مثال، شرکت‌ها نمی‌توانند برای سود سهام دریافتی از یک تراست سرمایه‌گذاری املاک (REIT) کسر مالیاتی دریافت کنند. اگر شرکت توزیع‌کننده سود سهام در سال مالیاتی توزیع یا سال قبل از آن تحت بخش 501 یا 521 کد درآمد داخلی از مالیات معاف باشد، شرکت دریافت‌کننده نمی‌تواند برای سود سهام دریافتی کسر مالیاتی دریافت کند. همچنین، شرکت نمی‌تواند برای سود سهام حاصل از سرمایه‌گذاری‌های یک شرکت سرمایه‌گذاری تنظیم‌شده کسر مالیاتی دریافت کند.
سود سهام از شرکت‌های خارجی قوانین کسر متفاوتی نسبت به شرکت‌های داخلی دارند. در اکثر موارد، شرکت‌ها می‌توانند 100٪ از بخش منبع خارجی سود سهام از شرکت‌های خارجی که حداقل 10٪ مالکیت دارند را کسر کنند. شرکت‌ها باید سهام شرکت خارجی را حداقل به مدت 365 روز نگه دارند تا واجد شرایط این کسر شوند.
مثال کسر سود سهام دریافتی (DRD)
فرض کنید شرکت ABC Inc. مالک 60٪ از شرکت وابسته خود، DEF Inc. است. ABC درآمدی مشمول مالیات به مبلغ 10,000 دلار و سود سهامی به مبلغ 9,000 دلار از DEF دارد. بنابراین، این شرکت واجد شرایط DRD به مبلغ 5,850 دلار یا 65٪ از 9,000 دلار خواهد بود.
توجه داشته باشید که محدودیت‌های خاصی برای کل کسر سود سهامی که یک شرکت می‌تواند ادعا کند وجود دارد. در برخی موارد، شرکت باید تعیین کند که آیا زیان عملیاتی خالص (NOL) دارد یا خیر، با محاسبه DRD بدون محدودیت 50٪ یا 65٪ درآمد مشمول مالیات. برای اطلاعات بیشتر، به نشریه IRS 542 یا دستورالعمل‌های موجود در فرم 1120، جدول C (یا جدول مربوطه اظهارنامه مالیاتی درآمد شما) مراجعه کنید.