تحلیل تکنیکال
روش مستقیم چیست؟
روش مستقیم یکی از دو روش حسابداری است که برای تهیه صورت جریان وجوه نقد استفاده می‌شود.
روش مستقیم یکی از دو روش حسابداری است که برای تهیه صورت جریان وجوه نقد استفاده می‌شود. روش مستقیم صورت جریان وجوه نقد از ورودی‌ها و خروجی‌های واقعی نقدی از عملیات شرکت استفاده می‌کند، به جای اینکه بخش عملیات را از حسابداری تعهدی به پایه نقدی تغییر دهد. حسابداری تعهدی درآمد را زمانی شناسایی می‌کند که کسب شده است، نه زمانی که پرداخت از مشتری دریافت شده است.
در مقابل، روش مستقیم جریان نقدی تنها وجوه نقدی را که دریافت شده‌اند، معمولاً از مشتریان، و پرداخت‌ها یا خروجی‌های نقدی، مانند پرداخت به تأمین‌کنندگان، اندازه‌گیری می‌کند. ورودی‌ها و خروجی‌ها خالص‌سازی می‌شوند تا جریان نقدی به دست آید. روش مستقیم همچنین به عنوان روش صورت درآمد شناخته می‌شود.
نکات کلیدی
- جریان نقدی از عملیات برای یک دوره زمانی می‌تواند با استفاده از روش مستقیم یا غیرمستقیم تعیین شود.
- روش مستقیم جریان نقدی تغییرات در دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی را تعیین می‌کند که در بخش جریان نقدی از عملیات گزارش می‌شوند.
- روش غیرمستقیم درآمد خالص تولیدشده در یک دوره را گرفته و تغییرات در حساب‌های دارایی و بدهی را اضافه یا کم می‌کند تا جریان نقدی ضمنی را تعیین کند.
- روش مستقیم برای صورت جریان وجوه نقد جزئیات بیشتری در مورد حساب‌های جریان نقدی عملیاتی ارائه می‌دهد، اگرچه زمان‌بر است.
درک روش مستقیم
سه صورت مالی اصلی شامل ترازنامه، صورت درآمد و صورت جریان وجوه نقد هستند. صورت جریان وجوه نقد به سه دسته تقسیم می‌شود: جریان نقدی از فعالیت‌های عملیاتی، جریان نقدی از فعالیت‌های تأمین مالی و جریان نقدی از فعالیت‌های سرمایه‌گذاری.
صورت جریان وجوه نقد می‌تواند با استفاده از روش مستقیم یا غیرمستقیم تهیه شود. بخش‌های جریان نقدی از فعالیت‌های تأمین مالی و سرمایه‌گذاری در هر دو روش مستقیم و غیرمستقیم یکسان خواهند بود.
روش غیرمستقیم برای محاسبه جریان نقدی از عملیات از اطلاعات حسابداری تعهدی استفاده می‌کند و همیشه با درآمد خالص از صورت درآمد شروع می‌شود. سپس درآمد خالص برای تغییرات در حساب‌های دارایی و بدهی در ترازنامه تنظیم می‌شود با اضافه کردن یا کسر از درآمد خالص برای به دست آوردن جریان نقدی از عملیات.
در روش مستقیم، تنها بخشی از صورت جریان وجوه نقد که در ارائه متفاوت خواهد بود، بخش جریان نقدی از عملیات است. روش مستقیم دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی انجام‌شده در طول دوره حسابداری را فهرست می‌کند.
خروجی‌های نقدی از ورودی‌های نقدی کسر می‌شوند تا جریان نقدی خالص از فعالیت‌های عملیاتی محاسبه شود، قبل از اینکه جریان نقدی خالص از فعالیت‌های سرمایه‌گذاری و تأمین مالی برای به دست آوردن افزایش یا کاهش نقدی خالص شرکت در آن دوره زمانی در نظر گرفته شود.
مهم روش مستقیم صورت جریان وجوه نقد ورودی‌ها و خروجی‌های واقعی نقدی را برای تعیین تغییرات نقدی در طول دوره در نظر می‌گیرد.
پیچیدگی‌های روش مستقیم
دشواری و زمان مورد نیاز برای فهرست کردن تمام پرداخت‌ها و دریافت‌های نقدی - که برای روش مستقیم لازم است - باعث شده است که روش غیرمستقیم به عنوان یک روش ترجیحی و رایج‌تر مورد استفاده قرار گیرد. از آنجا که اکثر شرکت‌ها از روش حسابداری تعهدی استفاده می‌کنند، فعالیت‌های تجاری در ترازنامه و صورت درآمد مطابق با این روش ثبت می‌شوند.
برای مثال، شرکتی که از حسابداری تعهدی استفاده می‌کند، درآمد فروش را در صورت درآمد دوره جاری گزارش می‌دهد، حتی اگر فروش به‌صورت اعتباری انجام شده و هنوز وجه نقد از مشتری دریافت نشده باشد.
همین مقدار نیز در ترازنامه در حساب‌های دریافتنی ظاهر می‌شود. شرکت‌هایی که از حسابداری تعهدی استفاده می‌کنند، اطلاعات تراکنشی را به‌صورت نقدی برای هر مشتری یا تأمین‌کننده جمع‌آوری و ذخیره نمی‌کنند.
پیچیدگی دیگر روش مستقیم این است که هیئت استانداردهای حسابداری مالی (FASB) از کسب‌وکارهایی که از روش مستقیم استفاده می‌کنند می‌خواهد که تطبیق درآمد خالص با جریان نقدی از فعالیت‌های عملیاتی را که در صورت استفاده از روش غیرمستقیم گزارش می‌شد، افشا کنند.
گزارش تطبیق برای بررسی دقت فعالیت‌های عملیاتی استفاده می‌شود و مشابه گزارش غیرمستقیم است. گزارش تطبیق با فهرست کردن درآمد خالص شروع می‌شود و آن را برای تراکنش‌های غیرنقدی و تغییرات در حساب‌های ترازنامه تنظیم می‌کند. این وظیفه اضافی باعث می‌شود که روش مستقیم در میان شرکت‌ها محبوبیت کمتری داشته باشد.
مثال روش مستقیم
مثال‌هایی از روش مستقیم برای صورت جریان وجوه نقد در بخش عملیات شامل موارد زیر است:
- حقوق پرداخت‌شده به کارکنان
- وجه نقد پرداخت‌شده به فروشندگان و تأمین‌کنندگان
- وجه نقد جمع‌آوری‌شده از مشتریان
- درآمد بهره و سود سهام دریافت‌شده
- مالیات بر درآمد پرداخت‌شده و بهره پرداخت‌شده
ارائه مستقیم جریان نقدی از عملیات با روش مستقیم به این صورت است:
جریان نقدی از فعالیت‌های عملیاتی | مقدار (دلار)
دریافت‌های نقدی از مشتریان | 1,500,000 دستمزد و حقوق | (450,000) وجه نقد پرداخت‌شده به فروشندگان | (525,000) درآمد بهره | 175,000 درآمد قبل از مالیات | 700,000 بهره پرداخت‌شده | (125,000) مالیات بر درآمد پرداخت‌شده | (237,500) جریان نقدی خالص از فعالیت‌های عملیاتی | 337,500
فهرست کردن اطلاعات به این روش، به کاربر صورت مالی دید دقیق‌تری از اینکه وجه نقد شرکت از کجا آمده و چگونه توزیع شده است، ارائه می‌دهد. به همین دلیل، هیئت استانداردهای حسابداری مالی (FASB) توصیه می‌کند که شرکت‌ها از روش مستقیم استفاده کنند.
اگرچه روش مستقیم صورت جریان وجوه نقد معایبی دارد، اما منابع مستقیم دریافت‌ها و پرداخت‌های نقدی را گزارش می‌دهد که می‌تواند برای سرمایه‌گذاران و بستانکاران مفید باشد.
تفاوت بین روش مستقیم و روش تعهدی چیست؟
روش مستقیم حسابداری برای جریان‌های نقدی از ورودی‌ها و خروجی‌های واقعی نقدی از عملیات کسب‌وکار استفاده می‌کند. این فرآیند وجه نقد را همان‌طور که وارد یا پرداخت می‌شود ثبت می‌کند. در مقابل، روش حسابداری تعهدی درآمدها و هزینه‌ها را زمانی که رخ می‌دهند ثبت می‌کند، نه زمانی که پول وارد یا خارج می‌شود.
آیا روش مستقیم تحت GAAP مجاز است؟
بله، روش مستقیم حسابداری برای جریان نقدی تحت اصول پذیرفته‌شده حسابداری (GAAP) و استانداردهای گزارشگری مالی بین‌المللی (IFRS) مجاز است. روش غیرمستقیم نیز مجاز است؛ با این حال، دستورالعمل‌ها تمایل به ترویج روش مستقیم دارند.
سه روش حسابداری چیست؟
سه روش حسابداری عبارتند از:
- روش حسابداری نقدی، که تراکنش‌ها را زمانی که پول وارد یا خارج می‌شود ثبت می‌کند.
- روش حسابداری تعهدی، که تراکنش‌ها را زمانی که رخ می‌دهند ثبت می‌کند، صرف‌نظر از اینکه پول وارد یا خارج شده باشد.
- روش حسابداری نقدی تعدیل‌شده، که ترکیبی از این دو روش است.
نتیجه‌گیری
اگرچه روش مستقیم حسابداری جریان نقدی زمان‌برتر است، اما جزئیات بیشتری در مورد حساب جریان نقدی عملیاتی ارائه می‌دهد که به تحلیلگران و مدیران کسب‌وکار کمک می‌کند تا درک جامع‌تری از چرخه نقدی و سودآوری داشته باشند.