اعتبار مالیاتی غیرقابل استرداد چیست؟

اعتبار مالیاتی غیرقابل استرداد (Nonrefundable Tax Credit) کاهشی در میزان مالیات بر درآمدی است که یک مودی مالیاتی بدهکار است. این اعتبار می‌تواند میزان بدهی را تا صفر کاهش دهد، اما نه بیشتر از آن. به عبارت دیگر، مودی مالیاتی هر اعتباری که بیش از کل مبلغ مالیات بدهی باشد را از دست می‌دهد.

در مقابل، اعتبار مالیاتی قابل استرداد (Refundable Tax Credit) منجر به بازپرداخت از اداره مالیات داخلی (IRS) می‌شود اگر اعتبار، بدهی مودی را به زیر صفر کاهش دهد.

اعتبارهای مالیاتی قابل استرداد و غیرقابل استرداد هر دو به‌طور مستقیم از میزان مالیات بدهی مودی کسر می‌شوند. از سوی دیگر، کسورات مالیاتی (Tax Deductions) از درآمد مشمول مالیات مودی کسر می‌شوند. اعتبارهای مالیاتی معمولاً منجر به صرفه‌جویی بیشتری می‌شوند، به‌ویژه برای مودیان با درآمد پایین.

نکات کلیدی

• اعتبار مالیاتی کاهشی در بدهی مالیاتی مودی است که به‌صورت دلار به دلار اعمال می‌شود.
• اعتبار مالیاتی غیرقابل استرداد فقط می‌تواند بدهی مالیاتی را تا صفر کاهش دهد.
• اعتبار مالیاتی قابل استرداد منجر به بازپرداخت مالیاتی می‌شود اگر میزان بدهی به زیر صفر برسد.
• نمونه‌هایی از اعتبارهای غیرقابل استرداد در کد مالیاتی ایالات متحده شامل اعتبار مالیاتی خارجی (FTC) و اعتبار پس‌انداز (Saver’s Credit) است.

نحوه عملکرد اعتبارهای مالیاتی غیرقابل استرداد

کد مالیاتی ایالات متحده برخی کسرهای مالیاتی را به شکل اعتبارهای مالیاتی ارائه می‌دهد که بدهی مالیاتی مودیان واجد شرایط را کاهش می‌دهد. اعتبار مالیاتی به میزان مالیات بدهی مودی پس از اعمال تمام کسورات مجاز از درآمد مشمول مالیات او اعمال می‌شود.

اعتبار مالیاتی کل صورت‌حساب مالیاتی یک فرد را به‌صورت دلار به دلار کاهش می‌دهد.

اعتبارهای قابل استرداد در مقابل اعتبارهای غیرقابل استرداد

اعتبار مالیاتی می‌تواند قابل استرداد یا غیرقابل استرداد باشد. اعتبار مالیاتی قابل استرداد معمولاً منجر به چک بازپرداخت می‌شود اگر اعتبار مالیاتی بیش از کل بدهی مالیاتی فرد باشد.

برای مثال، مودی که یک اعتبار مالیاتی قابل استرداد ۳,۴۰۰ دلاری را به یک صورت‌حساب مالیاتی ۳,۰۰۰ دلاری اعمال می‌کند، صورت‌حساب را به صفر کاهش می‌دهد و بخش باقی‌مانده اعتبار - ۴۰۰ دلار - به مودی بازپرداخت می‌شود.

اعتبار مالیاتی غیرقابل استرداد منجر به بازپرداخت به مودی نمی‌شود، زیرا فقط می‌تواند مالیات بدهی را تا صفر کاهش دهد.

با دنبال کردن مثال بالا، اگر اعتبار مالیاتی ۳,۴۰۰ دلاری غیرقابل استرداد باشد، فرد هیچ‌چیز به دولت بدهکار نخواهد بود اما ۴۰۰ دلاری که پس از اعمال اعتبار باقی می‌ماند را از دست خواهد داد.

کسورات مالیاتی در مقابل اعتبارهای مالیاتی

کسورات مالیاتی درآمد مشمول مالیات را کاهش می‌دهد، اما اعتبار مالیاتی میزان مالیات بدهی را به‌صورت دلار به دلار کاهش می‌دهد.

اینکه کدام مزیت بهتر است به نرخ مالیاتی حاشیه‌ای (Marginal Tax Rate) مودی بستگی دارد. اگر مودی واجد شرایط کسر مالیاتی ۱۰۰ دلاری باشد و نرخ مالیاتی حاشیه‌ای ۳۰٪ داشته باشد، کسر مالیاتی ۳۰ دلار صرفه‌جویی برای مودی ایجاد می‌کند. اگر همان مودی واجد شرایط اعتبار مالیاتی ۵۰٪ از هزینه ۱۰۰ دلاری باشد، صرفه‌جویی ۵۰ دلار است. اما اگر همان مودی اعتبار مالیاتی ۲۰٪ از ۱۰۰ دلار را ادعا کند، صرفه‌جویی فقط ۲۰ دلار خواهد بود.

نکته مهم : برخلاف کسورات مالیاتی که درآمد مشمول مالیات را کاهش می‌دهند، اعتبار مالیاتی میزان مالیات بدهی شما را به‌صورت دلار به دلار کاهش می‌دهد.

نمونه‌هایی از اعتبارهای مالیاتی غیرقابل استرداد

اعتبارهای مالیاتی غیرقابل استرداد که معمولاً ادعا می‌شوند شامل موارد زیر هستند:

• اعتبار پس‌انداز (Saver’s Credit)
• اعتبار یادگیری مادام‌العمر (Lifetime Learning Credit - LLC)
• اعتبار فرزندخواندگی (Adoption Credit)
• اعتبار مالیاتی خارجی (Foreign Tax Credit - FTC)
• اعتبار بهره وام مسکن (Mortgage Interest Tax Credit)
• اعتبار سالمندان یا معلولان (Elderly or Disabled Credit)
• اعتبار املاک مسکونی با بهره‌وری انرژی (Residential Energy Efficient Property Credit)
• اعتبار عمومی کسب‌وکار (General Business Credit - GBC)
• اعتبار خودروهای موتوری جایگزین (Alternative Motor Vehicle Credit)
• اعتبار برای دارندگان اوراق قرضه اعتبار مالیاتی (Credit for Holders of Tax Credit Bonds)

برخی از اعتبارهای مالیاتی غیرقابل استرداد، مانند اعتبار عمومی کسب‌وکار (GBC) و اعتبار مالیاتی خارجی (FTC)، به مودیان اجازه می‌دهند مقادیر استفاده‌نشده را به سال گذشته منتقل کنند (Carry Backward) یا به سال‌های آینده مالیاتی منتقل کنند (Carry Forward).

با این حال، محدودیت‌های زمانی برای قوانین انتقال اعمال می‌شود و بسته به اعتبار خاص متفاوت است. برای مثال، در حالی که بخش‌های استفاده‌نشده GBC می‌توانند تا ۲۰ سال به جلو منتقل شوند، یک فرد تنها می‌تواند مقادیر استفاده‌نشده FTC را تا ۱۰ سال به جلو منتقل کند.

تنظیمات ۲۰۲۵

هر سال، IRS مواردی مانند طبقات مالیاتی، کسورات و اعتبارها را برای تنظیم با تورم تعدیل می‌کند. در اکتبر ۲۰۲۴، IRS تنظیمات خود را برای سال ۲۰۲۵ منتشر کرد.

استراتژی‌های به حداکثر رساندن اعتبارهای غیرقابل استرداد

اگر مودی هم اعتبارهای قابل استرداد و هم غیرقابل استرداد داشته باشد، می‌تواند با اعمال ابتدا اعتبارهای غیرقابل استرداد و سپس ادعای اعتبارهای قابل استرداد، مزایا را به حداکثر برساند.

اعتبارهای مالیاتی غیرقابل استرداد باید ابتدا برای به حداقل رساندن مالیات بدهی استفاده شوند. تنها پس از آن، اعتبارهای مالیاتی قابل استرداد باید اعمال شوند تا بدهی مالیاتی را حتی بیشتر کاهش دهند تا زمانی که بدهی به صفر برسد. اگر پس از جبران کامل بدهی مالیاتی، اعتبارهای قابل استرداد استفاده‌نشده باقی بمانند، مودی چک بازپرداختی به مبلغ کل اعتبارهای استفاده‌نشده دریافت خواهد کرد.

اگر اعتبارهای قابل استرداد ابتدا ادعا شوند، این خطر وجود دارد که تمام اعتبارهای قابل استرداد برای جبران مالیات‌های بدهی استفاده شوند و هر اعتبار غیرقابل استرداد باقی‌مانده فقط مالیات بدهی را تا صفر کاهش دهد. اعتبارهای غیرقابل استرداد استفاده‌نشده به مودی بازپرداخت نمی‌شوند.

مودیان با درآمد پایین اغلب نمی‌توانند از کل مبلغ اعتبارهای غیرقابل استرداد خود استفاده کنند. اعتبارهای مالیاتی غیرقابل استرداد تنها در سالی که تولید شده‌اند معتبر هستند؛ اگر استفاده نشوند منقضی می‌شوند و ممکن است به سال‌های آینده منتقل نشوند.

برای سال مالیاتی ۲۰۲۳، نمونه‌های خاصی از اعتبارهای مالیاتی غیرقابل استرداد شامل اعتبارهای فرزندخواندگی، اعتبارهای املاک مسکونی با بهره‌وری انرژی و اعتبار پس‌انداز برای تأمین مالی حساب‌های بازنشستگی است.

اعتبار مالیاتی خارجی چیست؟

اعتبار مالیاتی خارجی (FTC) یک اعتبار غیرقابل استرداد برای مودیان ایالات متحده است که درآمد خارجی دارند و برای کاهش مالیات مضاعف طراحی شده است. از آنجا که شهروندان آمریکایی باید مالیات بر درآمد ایالات متحده را بر تمام منابع درآمد، چه داخلی و چه خارجی، پرداخت کنند، FTC بخشی از مالیات خارجی که قبلاً بر همان درآمد پرداخت شده را جبران می‌کند.

آیا می‌توانم با استفاده از اعتبار مالیاتی غیرقابل استرداد بازپرداخت مالیاتی دریافت کنم؟

بله، شما همچنان بازپرداختی را که واجد شرایط آن هستید دریافت خواهید کرد، اما این شامل جبران بخش استفاده‌نشده اعتبار مالیاتی غیرقابل استرداد شما نمی‌شود.

این همچنین به میزان کسر مالیات در طول سال بستگی دارد. اعتبارهای غیرقابل استرداد فقط میزان مالیاتی که بدهکار هستید را کاهش می‌دهند و اگر صورت‌حساب مالیاتی شما به صفر برسد و کل اعتبار استفاده نشده باشد، بازپرداختی به شما پرداخت نمی‌کنند.

با این حال، اگر به دلیل این اعتبارها درآمد مشمول مالیات شما صفر باشد و شما از طریق کسر مالیات ماهانه از حقوق مالیات پرداخت کرده باشید، احتمالاً بخشی یا کل آن را به‌عنوان بازپرداخت دریافت خواهید کرد.

به‌تنهایی، اعتبارهای غیرقابل استرداد نمی‌توانند بازپرداخت ایجاد کنند یا مبلغی را که در غیر این صورت دریافت می‌کردید افزایش دهند.

نمونه‌هایی از اعتبارهای مالیاتی قابل استرداد چیست؟

اعتبارهای مالیاتی قابل استرداد بدون توجه به بدهی مودی به او بازپرداخت می‌شوند. این‌ها شامل اعتبار مالیاتی درآمد کسب‌شده (Earned Income Tax Credit - EITC) و اعتبار مالیاتی اضافی کودک (Additional Child Tax Credit - ACTC) هستند.

نتیجه‌گیری

اعتبارهای مالیاتی غیرقابل استرداد می‌توانند صورت‌حساب مالیاتی مودی را تا صفر کاهش دهند، اما نه بیشتر. اگر مودی مالیات کمتری نسبت به ارزش اعتبار غیرقابل استرداد بدهکار باشد، برای اعتبار استفاده‌نشده جبرانی دریافت نمی‌کند. در مقابل، اعتبارهای قابل استرداد می‌توانند منجر به بازپرداخت شوند.

مودیانی که واجد شرایط هر دو نوع اعتبار هستند، باید ابتدا اعتبارهای غیرقابل استرداد خود را اعمال کنند. تنها پس از آن باید اعتبارهای قابل استرداد را محاسبه کنند که می‌توانند بازپرداخت ایجاد کنند.