اخبار
آزمون‌های مشارکت فعال چیست؟
آزمون‌های مشارکت فعال کمک می‌کنند تا مشخص شود آیا مالیات‌دهنده به‌صورت فعال در کسب‌وکار، اجاره یا سایر فعالیت‌های درآمدزا مشارکت داشته است.
آزمون‌های مشارکت فعال مجموعه‌ای از معیارهای تعیین‌شده توسط سازمان امور مالیاتی ایالات متحده (IRS) هستند که برای مشخص کردن این موضوع استفاده می‌شوند که آیا یک مالیات‌دهنده به‌صورت فعال در یک تجارت، کسب‌وکار، اجاره یا سایر فعالیت‌های درآمدزا مشارکت داشته است یا خیر. مالیات‌دهنده‌ای که حداقل یکی از هفت آزمون مشارکت فعال را برآورده کند، به‌عنوان مشارکت‌کننده فعال در نظر گرفته می‌شود. اگر مشارکت مالیات‌دهنده حداقل یکی از این آزمون‌ها را برآورده نکند، قوانین فعالیت غیرفعال محدودیت‌هایی برای کسر زیان‌ها اعمال می‌کنند.
نکات کلیدی
- آزمون‌های مشارکت فعال کمک می‌کنند تا مشخص شود آیا مالیات‌دهنده به‌صورت فعال در کسب‌وکار، اجاره یا سایر فعالیت‌های درآمدزا مشارکت داشته است.
- مشارکت‌کننده فعال می‌تواند کل مبلغ زیان‌ها را در اظهارنامه مالیاتی خود کسر کند.
- برای واجد شرایط بودن، تنها نیاز است یکی از هفت آزمون مشارکت فعال برآورده شود.
- قوانین فعالیت غیرفعال، کسر هرگونه زیان غیرفعال را محدود می‌کنند.
درک آزمون‌های مشارکت فعال
مشارکت فعال در یک فعالیت درآمدزا، به‌طور کلی، فعالیتی است که منظم، مداوم و قابل‌توجه باشد. فعالیت‌های درآمدزایی که مالیات‌دهنده به‌صورت فعال در آنها مشارکت دارد، درآمد یا زیان فعال محسوب می‌شوند. زیان فعال قابل کسر است، اما مشمول قوانین در معرض ریسک یا سایر محدودیت‌های اعمال‌شده توسط قانون مالیات داخلی (IRC) است.
قوانین فعالیت غیرفعال به مشارکت‌هایی اعمال می‌شود که هیچ‌یک از آزمون‌های مشارکت فعال را برآورده نمی‌کنند. مشارکت غیرفعال در یک فعالیت درآمدزا، مشارکتی است که منظم، مداوم و قابل‌توجه نیست. فعالیت‌های درآمدزایی که مالیات‌دهنده به‌صورت غیرفعال در آنها مشارکت دارد، درآمد و زیان غیرفعال محسوب می‌شوند. قوانین فعالیت غیرفعال، کسر هرگونه زیان غیرفعال را محدود می‌کنند.
مهم
مشارکت فعال ممکن است در موقعیت‌های مختلف بهتر یا بدتر از مشارکت غیرفعال باشد. بهتر است برای تصمیم‌گیری در این مورد از یک مشاور مالی کمک بگیرید.
انواع آزمون‌های مشارکت فعال
برای هر سال مالیاتی، مالیات‌دهنده یا همسرش در صورتی به‌عنوان مشارکت‌کننده فعال در یک فعالیت واجد شرایط می‌شوند که یکی از هفت آزمون مشارکت فعال را برآورده کنند:
- آزمون اول : شما بیش از 500 ساعت مشارکت داشته‌اید.
- آزمون دوم : فعالیت شما به‌طور قابل‌توجهی کل مشارکت را تشکیل داده است.
- آزمون سوم : شما بیش از 100 ساعت مشارکت داشته‌اید و کمتر از هیچ فرد دیگری مشارکت نکرده‌اید.
- آزمون چهارم : فعالیت یک فعالیت مشارکت قابل‌توجه است و شما در آن، همراه با تمام فعالیت‌های مشارکت قابل‌توجه دیگر، بیش از 500 ساعت مشارکت داشته‌اید. فعالیت مشارکت قابل‌توجه، کسب‌وکاری است که مالیات‌دهنده در آن بیش از 100 ساعت مشارکت دارد، بدون اینکه برای هیچ‌یک از شش آزمون دیگر واجد شرایط باشد.
- آزمون پنجم : شما در هر پنج سال از 10 سال مالیاتی قبلی مشارکت داشته‌اید.
- آزمون ششم : فعالیت یک فعالیت خدمات شخصی است و شما در هر سه سال مالیاتی قبلی مشارکت داشته‌اید. فعالیت‌های خدمات شخصی، فعالیت‌هایی هستند که سرمایه در آنها عامل تولید درآمد قابل‌توجهی نیست، مانند حوزه‌های سلامت، حقوق، مهندسی، معماری، حسابداری، علوم آماری، هنرهای نمایشی یا مشاوره.
- آزمون هفتم : شما بیش از 100 ساعت مشارکت داشته‌اید و (بر اساس تمام واقعیت‌ها و شرایط) به‌صورت منظم، مداوم و قابل‌توجه مشارکت کرده‌اید.
محدودیت‌های آزمون‌های مشارکت فعال
تمام زمانی که در فعالیت‌های خاصی صرف می‌شود، به آستانه‌های 100 ساعته یا 500 ساعته آزمون‌های اول، سوم، چهارم یا هفتم محاسبه نمی‌شود.
زمانی که به‌عنوان سرمایه‌گذار صرف می‌شود، مگر اینکه بتوانید مشارکت مستقیم در مدیریت روزمره فعالیت را نشان دهید، به‌عنوان مشارکت فعال محسوب نمی‌شود. کارهایی که معمولاً توسط مالک انجام نمی‌شوند، در ساعات مشارکت فعال محاسبه نمی‌شوند، همچنین زمان صرف‌شده برای رفت‌وآمد نیز شمرده نمی‌شود. کاری که با هدف اصلی جلوگیری از عدم اجازه کسر زیان‌ها تحت قانون زیان غیرفعال انجام شود، مشارکت فعال محسوب نمی‌شود. و در نهایت، مشارکت در یک فعالیت صرفاً مدیریتی که در آن مدیران دیگر هیچ دستمزدی دریافت نمی‌کنند، نمی‌تواند محاسبه شود.
واقعیت سریع
فعالیت اجاره املاک و مستغلات معمولاً به‌عنوان فعالیت غیرفعال در نظر گرفته می‌شود، حتی اگر به‌صورت فعال در آن مشارکت داشته باشید، مگر اینکه شما یک حرفه‌ای واجد شرایط در حوزه املاک باشید.
مشارکت شرکای محدود در شرکت‌هایی که مالکیت آنها را دارند، غیرفعال تلقی می‌شود، مگر اینکه آزمون‌های مشارکت فعال اول، پنجم یا ششم را پشت سر بگذارند. هنگامی که یک مالیات‌دهنده در دو فعالیت که از طریق یک نهاد انتقالی یکسان اداره می‌شوند مشارکت می‌کند، باید حداقل یکی از هفت آزمون برای هر فعالیت برآورده شود تا در هر دو فعالیت به‌عنوان مشارکت‌کننده فعال در نظر گرفته شود.
ملاحظات ویژه برای آزمون‌های مشارکت فعال
مالیات‌دهندگان دارای سهم مالکیت در یک فعالیت، برای کاری که برای آن انجام می‌دهند، اعتبار مشارکت دریافت می‌کنند. آنها مشارکت خود را با شناسایی ساعات صرف‌شده و ماهیت کار انجام‌شده تعیین می‌کنند. مالیات‌دهندگان مشارکت خود را بر اساس سوابقی که نگه می‌دارند، مانند دفترچه‌های قرار ملاقات، تقویم‌ها، گزارش‌های روایی یا هر وسیله معقول دیگر، پایه‌گذاری می‌کنند.
IRS چگونه مشارکت فعال در مقابل غیرفعال را در تولید درآمد می‌بیند؟
مشارکت فعال در یک فعالیت درآمدزا، اگر منظم، مداوم و قابل‌توجه تشخیص داده شود، به‌عنوان فعال شناسایی می‌شود. این نوع مشارکت باید آزمون‌های مشارکت فعال طراحی‌شده توسط IRS را پشت سر بگذارد. مشارکت غیرفعالی که درآمد تولید می‌کند، به‌عنوان مقابل فعال تعریف می‌شود—فعالیتی که منظم، مداوم یا قابل‌توجه نیست.
چگونه مشارکت فعال را تأیید می‌کنید؟
مالیات‌دهندگان باید سوابق تعداد ساعات مشارکت فعال در یک فعالیت را نگه دارند و در صورت لزوم بتوانند شواهد کتبی ارائه دهند. وظایفی که یک سرمایه‌گذار ممکن است به‌طور معمول انجام دهد، مانند بررسی نمودارهای سهام، بار مشارکت را برآورده نمی‌کنند، مگر اینکه آن مالیات‌دهنده به‌طور قابل‌توجهی در مدیریت یک فعالیت خاص مشارکت داشته باشد.
مشارکت فعال چگونه بر مالیات‌ها تأثیر می‌گذارد؟
مالیات‌دهنده‌ای که به‌صورت فعال در یک فعالیت مشارکت می‌کند، مجاز است کل مبلغ زیان‌ها را در مالیات‌های خود کسر کند. تحت قوانین فعالیت غیرفعال، مالیات‌دهنده‌ای که به‌صورت غیرفعال در یک فعالیت درآمدزا مشارکت می‌کند، در کسر زیان‌ها محدود است.
نتیجه‌گیری
تعیین اینکه آیا مشارکت شما در یک فعالیت درآمدزا فعال یا غیرفعال است، می‌تواند بر تعهدات مالیاتی شما تأثیر بگذارد. IRS هفت آزمون ارائه می‌دهد تا به شما در ارزیابی سطح مشارکت‌تان کمک کند. اگر یکی از این آزمون‌ها را برآورده کنید، احتمالاً می‌توانید کل مبلغ زیان‌های مرتبط با آن فعالیت را کسر کنید. با این حال، اگر مشارکت شما غیرفعال تلقی شود، کسرهای شما ممکن است محدود شود.