مالیات حداقل جایگزین (AMT) چیست؟

مالیات حداقل جایگزین (Alternative Minimum Tax یا AMT) یک سیستم مالیاتی موازی در ایالات متحده است که برای اطمینان از پرداخت حداقل میزان مالیات توسط افراد یا شرکت‌هایی طراحی شده است که از کسورات، معافیت‌ها، یا سایر مزایای مالیاتی استفاده می‌کنند. AMT برخی از کسورات و معافیت‌های مجاز در سیستم مالیات عادی را حذف می‌کند و درآمد مشمول مالیات را با نرخ‌های خاص خود محاسبه می‌کند. این سیستم برای جلوگیری از فرار مالیاتی توسط افراد یا شرکت‌های با درآمد بالا که از معافیت‌های گسترده استفاده می‌کنند، ایجاد شده است.

نکات کلیدی

• مالیات حداقل جایگزین (AMT) یک سیستم مالیاتی موازی است که برای اطمینان از پرداخت مالیات توسط افراد یا شرکت‌های با درآمد بالا طراحی شده است.
• AMT برخی از کسورات و معافیت‌های سیستم مالیات عادی را حذف می‌کند و درآمد مشمول مالیات را دوباره محاسبه می‌کند.
• افراد و شرکت‌ها باید مالیات خود را تحت هر دو سیستم عادی و AMT محاسبه کنند و هر کدام که بیشتر باشد را پرداخت کنند.
• AMT بیشتر بر مؤدیان با درآمد بالا، کسورات زیاد، یا انواع خاصی از درآمد (مانند سود سرمایه‌گذاری) تأثیر می‌گذارد.

درک مالیات حداقل جایگزین

مالیات حداقل جایگزین در سال 1969 در ایالات متحده معرفی شد تا از استفاده بیش از حد افراد ثروتمند از کسورات و معافیت‌های مالیاتی که به آن‌ها اجازه می‌داد مالیات بسیار کمی پرداخت کنند یا اصلاً مالیاتی پرداخت نکنند، جلوگیری کند. AMT به عنوان یک سیستم مکمل عمل می‌کند و در کنار سیستم مالیات عادی فدرال اعمال می‌شود.

تحت سیستم مالیات عادی، افراد و شرکت‌ها می‌توانند از کسورات (مانند بهره وام مسکن یا هزینه‌های پزشکی) و معافیت‌های مختلف برای کاهش درآمد مشمول مالیات خود استفاده کنند. با این حال، AMT بسیاری از این کسورات و معافیت‌ها را حذف می‌کند و درآمد مشمول مالیات جایگزین (AMTI) را محاسبه می‌کند. سپس، این درآمد با نرخ‌های AMT، که معمولاً 26 درصد یا 28 درصد برای افراد است، مشمول مالیات می‌شود.

مؤدیان مالیاتی باید مالیات خود را تحت هر دو سیستم (عادی و AMT) محاسبه کنند و هر کدام که مبلغ بیشتری داشته باشد را پرداخت کنند. این فرآیند تضمین می‌کند که افراد با درآمد بالا حداقل سطحی از مالیات را پرداخت کنند، حتی اگر از کسورات و معافیت‌های گسترده استفاده کنند.

چه کسانی مشمول AMT هستند؟

AMT بیشتر بر مؤدیان با درآمد بالا تأثیر می‌گذارد، به‌ویژه افرادی که:

• درآمد قابل‌توجهی از منابع غیرعادی، مانند سود سرمایه‌گذاری یا پاداش‌های سهام، دارند.
• کسورات زیادی، مانند مالیات‌های ایالتی و محلی، بهره وام مسکن، یا هزینه‌های تجاری، دارند.
• از گزینه‌های سهام تشویقی (incentive stock options یا ISOs) استفاده می‌کنند.
• معافیت‌های شخصی یا خانوادگی زیادی دارند.

اگرچه AMT در ابتدا برای هدف قرار دادن افراد بسیار ثروتمند طراحی شده بود، اما به دلیل عدم تنظیم کامل سقف‌های درآمدی در برابر تورم، گاهی اوقات بر افراد با درآمد متوسط نیز تأثیر می‌گذارد. با این حال، اصلاحات مالیاتی، مانند قانون کاهش مالیات و مشاغل (Tax Cuts and Jobs Act) در سال 2017، محدودیت‌های درآمدی AMT را افزایش داد و تعداد مؤدیان مشمول آن را کاهش داد.

محاسبه مالیات حداقل جایگزین

محاسبه AMT شامل مراحل زیر است:

• محاسبه درآمد مشمول مالیات عادی: ابتدا، مؤدی درآمد مشمول مالیات خود را تحت سیستم مالیات عادی با استفاده از کسورات و معافیت‌های مجاز محاسبه می‌کند.
• محاسبه درآمد مشمول مالیات جایگزین (AMTI): برخی کسورات و معافیت‌ها (مانند مالیات‌های ایالتی و محلی یا برخی کسورات متفرقه) به درآمد مشمول مالیات اضافه می‌شوند. همچنین، درآمدهایی مانند سود حاصل از گزینه‌های سهام تشویقی ممکن است به AMTI اضافه شوند.
• کسر معافیت AMT: مؤدیان می‌توانند معافیت AMT (که مقدار آن به وضعیت تأهل و سطح درآمد بستگی دارد) را از AMTI کسر کنند.
• اعمال نرخ‌های AMT: درآمد مشمول مالیات جایگزین پس از کسر معافیت با نرخ‌های AMT (26 درصد برای درآمدهای پایین‌تر و 28 درصد برای درآمدهای بالاتر) مشمول مالیات می‌شود.
• مقایسه با مالیات عادی: مؤدی مالیات محاسبه‌شده تحت AMT را با مالیات عادی مقایسه می‌کند و هر کدام که بیشتر باشد را پرداخت می‌کند.

مثال از مالیات حداقل جایگزین

فرض کنید یک فرد مجرد در سال 2023 درآمدی مشمول مالیات عادی 150,000 دلار دارد که پس از کسورات (مانند مالیات ایالتی و بهره وام مسکن) محاسبه شده است. با این حال، برای محاسبه AMT، برخی از این کسورات (مانند مالیات ایالتی به مبلغ 20,000 دلار) به درآمد اضافه می‌شوند و AMTI او به 170,000 دلار می‌رسد. اگر معافیت AMT برای او 81,300 دلار باشد، درآمد مشمول مالیات جایگزین 88,700 دلار خواهد بود (170,000 دلار - 81,300 دلار). این مبلغ با نرخ 26 درصد مشمول مالیات می‌شود:

مزایا و معایب AMT

مزایا:

• جلوگیری از فرار مالیاتی: AMT تضمین می‌کند که افراد و شرکت‌های با درآمد بالا حداقل سطحی از مالیات را پرداخت کنند.
• انصاف مالیاتی: با حذف برخی کسورات و معافیت‌ها، AMT به ایجاد سیستم مالیاتی عادلانه‌تر کمک می‌کند.

معایب:

• پیچیدگی: محاسبه AMT می‌تواند پیچیده و زمان‌بر باشد، به‌ویژه برای مؤدیانی که کسورات یا منابع درآمدی متنوعی دارند.
• تأثیر بر طبقات متوسط: در گذشته، AMT گاهی بر افراد با درآمد متوسط تأثیر می‌گذاشت، هرچند اصلاحات اخیر این تأثیر را کاهش داده است.

سوالات متداول

چگونه می‌توان فهمید که مشمول AMT هستم؟

برای تعیین اینکه آیا مشمول AMT هستید، باید مالیات خود را تحت هر دو سیستم عادی و AMT محاسبه کنید. این کار معمولاً با استفاده از فرم 6251 IRS یا نرم‌افزارهای مالیاتی انجام می‌شود. افرادی با درآمد بالا، کسورات زیاد، یا درآمدهای خاص (مانند گزینه‌های سهام) بیشتر احتمال دارد مشمول AMT شوند.

آیا AMT برای شرکت‌ها نیز اعمال می‌شود؟

بله، AMT برای شرکت‌ها نیز اعمال می‌شود، اما قانون کاهش مالیات و مشاغل در سال 2017 AMT شرکتی را حذف کرد. با این حال، AMT همچنان برای افراد اعمال می‌شود.

چگونه می‌توان تأثیر AMT را کاهش داد؟

برای کاهش تأثیر AMT، مؤدیان می‌توانند برنامه‌ریزی مالیاتی انجام دهند، مانند کاهش کسوراتی که AMT را افزایش می‌دهند یا زمان‌بندی درآمدها (مانند سود گزینه‌های سهام) برای کاهش AMTI.