درآمد جامع انباشته چیست؟

درآمد جامع انباشته (OCI) شامل تمام سودها و زیان‌های محقق‌نشده‌ای است که در بخش حقوق صاحبان سهام ترازنامه گزارش می‌شوند و در زیر سود انباشته خالص می‌شوند.

درآمد جامع دیگر می‌تواند شامل سودها و زیان‌هایی در انواع خاصی از سرمایه‌گذاری‌ها، طرح‌های بازنشستگی، و معاملات پوشش ریسک باشد. این موارد از درآمد خالص مستثنی هستند زیرا سودها و زیان‌ها هنوز محقق نشده‌اند.

سرمایه‌گذارانی که ترازنامه یک شرکت را بررسی می‌کنند، می‌توانند از حساب درآمد جامع انباشته به عنوان معیاری برای تهدیدات یا فرصت‌های آتی برای درآمد خالص استفاده کنند.

نکات کلیدی

• درآمد جامع انباشته (OCI) شامل سودها و زیان‌های محقق‌نشده‌ای است که در بخش حقوق صاحبان سهام ترازنامه گزارش می‌شوند.
• سود یا زیان محقق‌نشده زمانی رخ می‌دهد که یک سرمایه‌گذاری، طرح بازنشستگی، یا معامله پوشش ریسک در ارزش منصفانه افزایش یا کاهش یافته باشد، اما معامله فروش هنوز برای تحقق سود یا زیان انجام نشده باشد.
• درآمد جامع انباشته در برخی موارد در ترازنامه نمایش داده می‌شود تا به کاربران صورت‌های مالی هشدار دهد که ممکن است در آینده سود یا زیان محقق‌شده‌ای در صورت سود و زیان ظاهر شود.

درآمد جامع دیگر در مقابل درآمد محقق‌شده

یک سرمایه‌گذاری باید دارای یک معامله خرید و یک معامله فروش باشد تا سود یا زیان محقق شود. برای مثال، اگر یک سرمایه‌گذار سهام عادی IBM را به قیمت 20 دلار برای هر سهم خریداری کند و بعداً سهام را به قیمت 50 دلار بفروشد، صاحب آن به ازای هر سهم 30 دلار سود محقق‌شده دارد. سودها و زیان‌های محقق‌شده در صورت سود و زیان گزارش می‌شوند.

سود یا زیان محقق‌نشده به این معناست که هیچ معامله فروشی رخ نداده است. درآمد جامع دیگر سودها و زیان‌های محقق‌نشده را برای برخی سرمایه‌گذاری‌ها بر اساس ارزش منصفانه اوراق بهادار در تاریخ ترازنامه گزارش می‌کند. برای مثال، اگر سهام به قیمت 20 دلار برای هر سهم خریداری شده باشد و ارزش بازار منصفانه اکنون 35 دلار برای هر سهم باشد، سود محقق‌نشده 15 دلار برای هر سهم است.

شرکت‌ها می‌توانند سرمایه‌گذاری‌ها را به عنوان در دسترس برای فروش، نگهداری تا سررسید، یا اوراق بهادار معاملاتی تعیین کنند. سودها و زیان‌های محقق‌نشده برای برخی از این اوراق بهادار در OCI گزارش می‌شوند، بنابراین خواننده صورت‌های مالی از پتانسیل سود یا زیان محقق‌شده در صورت سود و زیان در آینده آگاه می‌شود.

انواع درآمد جامع انباشته

سودها و زیان‌های محقق‌نشده مربوط به طرح بازنشستگی یک شرکت معمولاً در درآمد جامع انباشته (OCI) ارائه می‌شوند. شرکت‌ها چندین نوع تعهد برای تأمین مالی طرح بازنشستگی دارند. برای مثال، یک طرح مزایای معین، کارفرما را ملزم می‌کند که برای پرداخت‌های مشخص به بازنشستگان در سال‌های آینده برنامه‌ریزی کند. اگر دارایی‌های سرمایه‌گذاری‌شده در طرح کافی نباشند، تعهد طرح بازنشستگی شرکت افزایش می‌یابد. تعهد یک شرکت برای طرح‌های بازنشستگی زمانی افزایش می‌یابد که پرتفوی سرمایه‌گذاری زیان‌هایی را شناسایی کند. هزینه‌های طرح بازنشستگی و زیان‌های محقق‌نشده ممکن است در OCI گزارش شوند. هنگامی که سود یا زیان محقق می‌شود، مقدار آن از OCI به درآمد خالص بازطبقه‌بندی می‌شود. OCI همچنین شامل سودها یا زیان‌های محقق‌نشده مربوط به سرمایه‌گذاری‌ها می‌شود. برای مثال، یک زیان محقق‌نشده بزرگ از نگهداری اوراق قرضه امروز می‌تواند مشکل‌ساز باشد اگر اوراق قرضه نزدیک به سررسید باشند.

علاوه بر سودها و زیان‌های سرمایه‌گذاری و طرح بازنشستگی، OCI شامل معاملات پوشش ریسکی است که یک شرکت برای محدود کردن زیان‌ها انجام می‌دهد. این شامل پوشش‌های ارز خارجی است که هدفشان کاهش ریسک نوسانات ارزی است. یک شرکت چندملیتی که باید با ارزهای مختلف سر و کار داشته باشد، ممکن است نیاز به پوشش در برابر نوسانات ارزی داشته باشد، و سودها و زیان‌های محقق‌نشده برای این دارایی‌ها به OCI ارسال می‌شود.