کارمند با حقوق بالا کیست؟

تعریف کارمند با حقوق بالا (HCE) و آستانه حقوق

سازمان خدمات درآمد داخلی (IRS) کارمند با حقوق بالا (HCE) را به عنوان کسی تعریف می‌کند که یکی یا هر دوی استانداردهای زیر را برآورده می‌کند: 1

• در هر زمانی در طول سال یا سال قبل، صرف نظر از میزان حقوق دریافتی، بیش از 5 درصد از کسب‌وکار را مالک بوده است.
• در سال مالیاتی 2024، بیش از 155000 دلار حقوق دریافت کرده و در 20 درصد پردرآمدترین افراد شرکت قرار داشته است. این مبلغ در سال 2025 به 160000 دلار افزایش می‌یابد. 2

نکات کلیدی

• مشارکت‌های طرح 401(k) کارمندی که به عنوان کارمند با حقوق بالا تعیین شده است، توسط مقررات IRS محدود می‌شود.
• IRS می‌خواهد اطمینان حاصل کند که مزیت مشارکت‌های پیش از مالیات به طور مساوی برای همه کارکنان اعمال می‌شود.
• این سازمان ایجاب می‌کند که همه طرح‌های 401(k) یک آزمون عدم تبعیض سالانه را انجام دهند تا مشخص شود که آیا همه کارکنان از نظر مزایای مالیاتی به طور مساوی مورد رفتار قرار می‌گیرند یا خیر.
• میزان مشارکت یک HCE در طرح بازنشستگی‌اش به سطح مشارکت کارکنان غیر HCE در طرح بستگی دارد.

درک کارمندان با حقوق بالا

نقطه ضعف طبقه‌بندی شدن به عنوان یک کارمند با حقوق بالا این است که مشارکت‌های طرح 401(k) شما محدود می‌شود. IRS می‌خواهد مطمئن شود که مزیت کاهش درآمد مشمول مالیات ارائه شده توسط مشارکت‌های پیش از مالیات، به نفع یک گروه از کارکنان بیشتر از سایرین نباشد.آستانه 5 درصدی برای HCEهای ذکر شده در بالا بر اساس قدرت رای یا ارزش سهام شرکت است. منافع متعلق به یک فرد همچنین شامل منافع متعلق به بستگانی مانند همسر، والدین، فرزندان و پدربزرگ و مادربزرگ (اما نه نوه‌ها یا خواهر و برادر) می‌شود. 3 به عنوان مثال، کارمندی که دقیقاً 5 درصد مالکیت در شرکت دارد، کارمند با حقوق بالا محسوب نمی‌شود. کسی که 5.01 درصد منافع در شرکت دارد، وضعیت HCE را دارد. کارمندی که 3 درصد سهام در شرکت دارد، اگر همسرش 2.2 درصد منافع در همان شرکت داشته باشد (و مجموع منافع کارمند را 5.2 درصد کند)، HCE محسوب می‌شود.طرح‌های بازنشستگی با معافیت مالیاتی مانند طرح‌های 401(k) توسط IRS برای ارائه مزایای برابر به همه کارگران اجرا شد. در ابتدا، همه کارکنان می‌توانستند به هر میزان که می‌خواهند مشارکت کنند و کل مشارکت توسط کارفرما تا سقف 23000 دلار برای سال 2024 مطابقت داده می‌شد. این مبلغ در سال 2025 به 23500 دلار افزایش می‌یابد. 4 این بدان معنا بود که افراد پردرآمد می‌توانستند بسیار بیشتر از سایر کارکنان مشارکت کنند. بنابراین، آنها از کسر مالیاتی که درآمد مشمول مالیات را کاهش می‌دهد، به میزان بیشتری بهره‌مند می‌شدند.برای اصلاح این نابرابری، IRS محدودیت‌هایی را برای مبلغ دلاری مشارکت‌هایی که توسط افراد پردرآمد انجام می‌شود، تعیین کرد.

آزمون عدم تبعیض

IRS ایجاب می‌کند که همه طرح‌های 401(k) هر سال یک آزمون عدم تبعیض را انجام دهند. این آزمون کارکنان را به دو گروه تقسیم می‌کند: کارکنان غیر با حقوق بالا و کارکنان با حقوق بالا. با بررسی مشارکت‌های انجام شده توسط HCEها، آزمون انطباق تعیین می‌کند که آیا همه کارکنان از طریق طرح 401(k) شرکت به طور مساوی مورد رفتار قرار می‌گیرند یا خیر.مقررات عدم تبعیض برای اطمینان از این طراحی شده‌اند که مزایای مالیاتی طرح‌های بازنشستگی کارکنان به طور نامتناسبی به نفع کارکنان با حقوق بالا نباشد.اگر میانگین مشارکت‌های HCEها در طرح بیش از 2 درصد بیشتر از میانگین مشارکت‌های غیر HCEها باشد، طرح در آزمون عدم تبعیض شکست می‌خورد.علاوه بر این، مشارکت‌های HCEها به عنوان یک گروه نمی‌تواند بیش از دو برابر درصد مشارکت‌های سایر کارکنان باشد.اگر در سال 2025 حقوقی بیش از 160000 دلار دریافت می‌کنید و در 20 درصد برتر کارکنان بر اساس رتبه‌بندی حقوق قرار دارید، کارفرمای شما می‌تواند شما را به عنوان یک کارمند با حقوق بالا طبقه‌بندی کند.این حد حقوق از 155000 دلار در سال 2024 افزایش یافته است. حقوق شامل اضافه کاری، پاداش، کمیسیون و تعویق حقوق به سمت طرح‌های کافه تریا و 401(k) است.

ملاحظات دیگر

هنگامی که یک شرکت در یک طرح مزایای معین یا طرح مشارکت معین برای کارکنان خود مشارکت می‌کند و این مشارکت‌ها بر اساس حقوق کارمند است، IRS ایجاب می‌کند که شرکت اختلاف بین مزایای بازنشستگی دریافتی توسط کارکنان با حقوق بالا و کارکنان با حقوق پایین‌تر را به حداقل برساند. 6 اگر کارفرما نتواند یک اختلاف را اصلاح کند، طرح مشمول از دست دادن وضعیت واجد شرایط مالیاتی خود می‌شود. همه مشارکت‌ها باید به شرکت‌کنندگان طرح بازگردانده شوند. کارفرما همچنین می‌تواند در نتیجه توزیع مشارکت‌ها و درآمدها با پیامدهای مالی و مالیاتی شدیدی مواجه شود. 7 یک شرکت می‌تواند هرگونه عدم تعادل در طرح‌های بازنشستگی خود را با انجام مشارکت‌های اضافی برای کارکنان غیر با حقوق بالای خود اصلاح کند. یا شرکت می‌تواند از طرح‌های بازنشستگی خود به کارکنان با حقوق بالا توزیع کند، که در آن صورت باید مالیات بر برداشت‌ها را پرداخت کنند. 5

محدودیت‌های مشارکت 401(k) برای کارکنان با حقوق بالا

کارکنان با حقوق بالا می‌توانند در سال 2024 تا سقف 23000 دلار در یک طرح 401(k) مشارکت کنند که در سال 2025 به 23500 دلار افزایش می‌یابد. اگر 50 سال یا بیشتر سن داشته باشند، می‌توانند مبلغ 7500 دلار اضافی به عنوان سهم جبرانی مشارکت کنند. 4

سایر گزینه‌های پس انداز بازنشستگی برای کارکنان با حقوق بالا

• افتتاح IRA: علاوه بر 401(k) خود، یک IRA سنتی باز کنید تا یک مشارکت پیش از مالیات تا سقف 7000 دلار در سال 2024 و 2025 اضافه کنید. مشارکت جبرانی برای افراد 50 سال یا بیشتر در هر دو سال 1000 دلار است. اگر شما یا همسرتان یک طرح بازنشستگی محل کار داشته باشید و درآمد ناخالص تعدیل شده شما بالاتر از مقدار معینی باشد، کسر برای مشارکت‌ها کاهش می‌یابد و در نهایت حذف می‌شود. 4 با این حال، همچنان می‌توانید پس انداز بازنشستگی معاف از مالیات خود را بسازید.
• افتتاح حساب پس انداز سلامت (HSA): اگر یک طرح سلامت با کسر بالا (HDHP) دارید، افتتاح یک حساب پس انداز سلامت (HSA) را در نظر بگیرید. در حالی که به شما در پس انداز برای هزینه‌های مراقبت‌های بهداشتی پوشش داده نشده کمک می‌کنند، مزایای مالیاتی را نیز ارائه می‌دهند. 8 شما دلارهای پیش از مالیات را به یک HSA مشارکت می‌کنید و درآمد شما معاف از مالیات افزایش می‌یابد
• شما می‌توانید در انواع اوراق بهادار از جمله سهام، اوراق قرضه و صندوق‌های سرمایه‌گذاری مشترک سرمایه‌گذاری کنید. علاوه بر این، پولی که از آن برداشت می‌کنید، تا زمانی که برای پرداخت هزینه‌های پزشکی واجد شرایط استفاده شود، معاف از مالیات است. 8
• افتتاح حساب کارگزاری: ممکن است یک حساب با مزایای مالیاتی نباشد، اما می‌تواند به شما در ساخت پس انداز بیشتر کمک کند. شما می‌توانید در انواع اوراق بهادار سرمایه‌گذاری کنید، از جمله اوراق بهادار با مزایای مالیاتی خاص خود مانند اوراق قرضه خزانه و اوراق قرضه شهرداری. شما می‌توانید به هر میزان که مایلید سرمایه‌گذاری کنید و در هر زمان پول برداشت کنید.
• شرکت در طرح جبران خسارت معوق: این نوع طرح به شما امکان می‌دهد درصد معینی از حقوق خود و مالیات‌هایی را که بر آن پرداخت می‌کنید، معمولاً تا بعد از بازنشستگی خود به تعویق بیندازید. هیچ محدودیتی برای میزان تعویق وجود ندارد و گزینه‌های سرمایه‌گذاری مشابه گزینه‌های موجود در 401(k) است. پس از بازنشستگی، مالیات پرداختی طرح را بدهکار خواهید بود.
• به خاطر داشته باشید که طرح جبران خسارت معوق دارایی شرکت است. شما مانند 401(k) خود مالک آن نیستید. اگر شرکت ورشکست شود، به جبران خسارت تعویق داده شده خود دسترسی نخواهید داشت.

کارمند با حقوق بالا کیست؟

طبق گفته IRS، کارمند با حقوق بالا کسی است که یا در هر زمانی در طول سال یا سال قبل (صرف نظر از میزان حقوقی که آن شخص به دست آورده یا دریافت کرده است) بیش از 5 درصد از منافع کسب‌وکار را مالک بوده است یا در سال قبل (اگر آن سال 2024 باشد) بیش از 155000 دلار حقوق دریافت کرده است و در 20 درصد برتر کارکنان بر اساس حقوق رتبه‌بندی شده است.این اعداد سالانه توسط IRS بازبینی می‌شوند و آستانه حقوق در سال 2025 به 160000 دلار افزایش می‌یابد. 2 3

چرا دانستن اینکه آیا من یک کارمند با حقوق بالا هستم مهم است؟

اگر شما یک کارمند با حقوق بالا هستید، مبلغی که IRS به شما اجازه می‌دهد در طرح 401(k) خود مشارکت کنید، محدود است. اگر بیش از آن مبلغ مشارکت کنید، به احتمال زیاد به شما بازپرداخت می‌شود و مالیات آن را بدهکار خواهید بود. 5

چرا IRS مشارکت‌ها را برای کارکنان با حقوق بالا محدود می‌کند؟

IRS محدودیت‌هایی را برای مشارکت‌های HCE اعمال می‌کند زیرا می‌خواهد اطمینان حاصل کند که مزیت مالیاتی مشارکت‌های 401(k) به نفع کارکنان با حقوق بالا نسبت به سایرین نیست. 5 اگر HSEها می‌توانستند مشارکت‌های بیشتری در مقایسه با سایر کارکنان انجام دهند، می‌توانستند درآمد مشمول مالیات خود را به میزان بیشتری کاهش دهند.

نکته پایانی

در صورت تردید، از بخش مزایای شرکت خود بپرسید که آیا شما یک کارمند با حقوق بالا هستید یا خیر. میزان مشارکت خود در 401(k) را دوباره بررسی کنید. همچنین می‌خواهید آماده پرداخت مالیات اضافی بر آنچه ممکن است در سال قبل مشارکت کرده باشید، باشید.به عنوان مثال، اگر مشخص شود که شما یک HCE هستید و حداکثر مشارکت را انجام داده‌اید، ممکن است عواقبی وجود داشته باشد. اگر شرکت شما در آزمون عدم تبعیض شکست بخورد، احتمالاً مشارکت‌های اضافی شما را بازپرداخت می‌کند. این به عنوان درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته می‌شود.