اخبار
دارایی جاری چیست؟
دارایی‌های جاری شامل دارایی‌هایی هستند که می‌توانند ظرف یک سال به وجه نقد تبدیل شوند و در بخش دارایی‌های ترازنامه ثبت می‌شوند.
دارایی جاری چیست؟
حساب دارایی‌های جاری یک ردیف در ترازنامه است که در بخش دارایی‌ها قرار دارد و شامل تمام دارایی‌های متعلق به شرکت است که می‌توانند ظرف یک سال به وجه نقد تبدیل شوند. دارایی‌هایی که ارزش آنها در حساب دارایی‌های جاری ثبت شده‌اند، به عنوان دارایی‌های جاری شناخته می‌شوند.
دارایی‌های جاری شامل وجه نقد، معادل‌های نقدی، حساب‌های دریافتی، موجودی کالا، اوراق بهادار قابل فروش، بدهی‌های پیش‌پرداخت شده و سایر دارایی‌های نقدی می‌باشند. دارایی‌های جاری ممکن است به نام حساب‌های جاری نیز شناخته شوند.
نکات کلیدی:
- دارایی‌های جاری حسابی است که در ترازنامه ذکر شده و نشان‌دهنده ارزش دارایی‌های متعلق به یک شرکت است که می‌توانند از طریق تصفیه، استفاده یا فروش در طی یک سال به وجه نقد تبدیل شوند.
- دارایی‌های جاری شامل وجه نقد، معادل‌های نقدی، حساب‌های دریافتی، موجودی کالا، اوراق بهادار قابل فروش، بدهی‌های پیش‌پرداخت شده و سایر دارایی‌های نقدی هستند.
- حساب دارایی‌های جاری اهمیت دارد زیرا نقدینگی کوتاه‌مدت شرکت و توانایی آن برای پرداخت تعهدات کوتاه‌مدت را نشان می‌دهد.
درک دارایی‌های جاری
شرکت‌های عمومی موظف هستند که اصول حسابداری پذیرفته شده عمومی و رویه‌های گزارش‌دهی را رعایت کنند. بر اساس این اصول و رویه‌ها، صورت‌های مالی باید با ردیف‌های خاصی تهیه شوند که شفافیت را برای طرف‌های ذینفع ایجاد کنند. یکی از این صورت‌ها ترازنامه است که دارایی‌ها، بدهی‌ها و حقوق صاحبان سهام شرکت را نشان می‌دهد.
دارایی‌های جاری همیشه اولین حسابی است که در ترازنامه شرکت در بخش دارایی‌ها ذکر می‌شود. این حساب شامل زیرحساب‌هایی است که مجموع آنها حساب دارایی‌های جاری را تشکیل می‌دهند. به عنوان مثال، شرکت اپل چندین زیرحساب را تحت حساب دارایی‌های جاری فهرست کرده است که مجموع آنها دارایی‌های جاری کل را تشکیل می‌دهند.
دلیل اهمیت این بخش برای سرمایه‌گذاران، نشان دادن نقدینگی کوتاه‌مدت شرکت است. طبق ترازنامه شرکت اپل برای سال مالی ۲۰۲۳، این شرکت ۱۴۳ میلیون دلار در حساب دارایی‌های جاری داشت که می‌توانست آن را در مدت یک سال به وجه نقد تبدیل کند.
این نقدینگی کوتاه‌مدت بسیار حائز اهمیت است؛ اگر اپل با مشکلاتی در پرداخت تعهدات کوتاه‌مدت خود روبه‌رو شود، می‌تواند این دارایی‌ها را تصفیه کند تا به پوشش این بدهی‌ها کمک کند.
بسته به نوع کسب‌وکار و محصولاتی که شرکت عرضه می‌کند، دارایی‌های جاری می‌توانند شامل بشکه‌های نفت خام، کالاهای ساخته‌شده، موجودی برای پروژه‌های در حال انجام، مواد اولیه یا ارز خارجی باشند.
انواع دارایی‌های جاری
بسیاری از دارایی‌ها می‌توانند به عنوان دارایی‌های جاری در کسب‌وکارهای مختلف در تمام صنایع در نظر گرفته شوند. به طور کلی، بیشتر صنایع دارایی‌های جاری خود را در این زیرحساب‌ها گروه‌بندی می‌کنند؛ با این حال، ممکن است در برخی موارد زیرحساب‌های دیگری نیز مشاهده کنید:
- وجه نقد و معادل‌های نقدی
- اوراق بهادار قابل فروش
- حساب‌های دریافتی
- موجودی کالا
- بدهی‌های پیش‌پرداخت شده/هزینه‌ها
- سایر سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت
در ترازنامه، زیرحساب‌های دارایی‌های جاری معمولاً به ترتیب نقدینگی دارایی‌ها نمایش داده می‌شوند. دارایی‌هایی که به راحتی به وجه نقد تبدیل می‌شوند، در رتبه بالاتری قرار می‌گیرند و این ترتیب توسط بخش مالی یا موسسه حسابداری که گزارش را تهیه کرده است، مشخص می‌شود. ترتیب نمایش این حساب‌ها ممکن است متفاوت باشد زیرا هر کسب‌وکار می‌تواند دارایی‌های گنجانده‌شده را به شیوه متفاوتی حساب کند.
وجه نقد و معادل‌های نقدی
طبق تعریف، دارایی‌هایی که در حساب دارایی‌های جاری قرار دارند، وجه نقد هستند یا می‌توانند به سرعت به وجه نقد تبدیل شوند. معادل‌های نقدی شامل گواهی‌های سپرده، صندوق‌های بازار پول، اوراق قرضه دولتی کوتاه‌مدت و اسناد خزانه‌داری هستند. برای واجد شرایط بودن به عنوان دارایی‌های جاری، این اقلام نباید هیچ محدودیتی داشته باشند که نقدینگی کوتاه‌مدت آنها را محدود کند.
اوراق بهادار قابل فروش
حساب اوراق بهادار قابل فروش، جایی است که ارزش کل سرمایه‌گذاری‌های نقدی که می‌توانند به سرعت به وجه نقد تبدیل شوند بدون کاهش ارزش بازارشان وارد می‌شود. به عنوان مثال، اگر سهام یک شرکت با حجم معاملات بسیار پایین معامله شوند، ممکن است نتوان آنها را به وجه نقد تبدیل کرد بدون آنکه ارزش بازار آنها تحت تأثیر قرار گیرد. این سهام‌ها نقدینگی نخواهند داشت و بنابراین، ارزش آنها وارد حساب دارایی‌های جاری نمی‌شود.
حساب‌های دریافتنی
حساب‌های دریافتی (ارزش بدهی‌ای یک شرکت برای کالاها یا خدمات تحویل‌شده یا استفاده‌شده که هنوز توسط مشتریان پرداخت نشده) در حساب دارایی‌های جاری به شرطی وارد می‌شود که انتظار رود حساب‌ها ظرف یک سال پرداخت شوند. اگر یک کسب‌وکار فروش‌هایی را با ارائه شرایط اعتباری بلندمدت به مشتریان انجام دهد، برخی از حساب‌های دریافتی ممکن است در حساب دارایی‌های جاری گنجانده نشوند.
نکته: اگر حسابی جمع‌آوری نشود، به عنوان هزینه مطالبات سوخت شده ثبت شده و در حساب دارایی‌های جاری گنجانده نمی‌شود.
همچنین ممکن است برخی از حساب‌های دریافتی انتظار نداشته باشند که جمع‌آوری شوند. این موضوع در ذخیره حساب‌های مشکوک‌الوصول منعکس می‌شود، که یک زیرحساب است و ارزش آن از حساب حساب‌های دریافتی کسر می‌شود.
موجودی کالا
موجودی کالا که شامل مواد خام، قطعات و محصولات نهایی می‌شود، در حساب دارایی‌های جاری گنجانده می‌شود. با این حال، روش‌های حسابداری مختلف می‌توانند موجودی کالا را تنظیم کنند؛
در برخی موارد، موجودی کالا ممکن است مانند سایر دارایی‌های جاری به راحتی قابل نقد شدن نباشد، که این موضوع به نوع محصول و بخش صنعتی بستگی دارد.
برای مثال، تضمین کمی وجود دارد که یک دوجین دستگاه‌های سنگین با هزینه بالا در سال آینده فروخته شود، اما احتمال فروش موفق هزار چتر در فصل بارانی آینده نسبتاً زیاد است.
به همین دلیل، باید با دیدی شکاک به موجودی کالا نگاه کنید. گزارش‌های شرکت را مطالعه کنید یا در اینترنت جستجو کنید تا بفهمید چه چیزی در حال وقوع است؛ ممکن است این موضوع تنها یک رویه استاندارد یا یک ترند در صنعت باشد که موجودی کالا در سطوح خاصی قرار داشته باشد. موجودی کالا همچنین بر سرمایه در گردش تأثیر می‌گذارد. اگر تقاضا به طور غیرمنتظره تغییر کند (که در برخی صنایع بیشتر از سایرین رایج است) موجودی کالا ممکن است معطل بماند.
بدهی‌های پیش‌پرداخت شده
هزینه‌های پیش‌پرداخت (که نشان‌دهنده پرداخت‌های پیش‌پرداخته شده توسط شرکت برای کالاها و خدماتی هستند که در آینده دریافت خواهند شد) به عنوان دارایی‌های جاری در نظر گرفته می‌شوند. اگرچه این هزینه‌ها نمی‌توانند به وجه نقد تبدیل شوند، اما پرداخت‌هایی هستند که قبلاً انجام شده‌اند. این پرداخت‌ها سرمایه را برای استفاده‌های دیگر آزاد می‌کنند. هزینه‌های پیش‌پرداخت شده ممکن است شامل پرداخت به شرکت‌های بیمه یا پیمانکاران باشد.
سایر سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت
بسیاری از شرکت‌ها سرمایه‌گذاری‌های نقدی خود را در حساب اوراق بهادار قابل فروش دسته‌بندی می‌کنند، اما برخی ممکن است این سرمایه‌گذاری‌ها را در حساب سایر سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت قرار دهند. مثالی از این موارد، سرمایه‌گذاری‌های اضافی در یک امنیت کوتاه‌مدت است که منابع مالی را به کار می‌گیرد، اما گزینه دسترسی به آنها را در صورت نیاز حفظ می‌کند.
دارایی‌های جاری در مقابل دارایی‌های غیرجاری
دارایی‌های جاری آنهایی هستند که می‌توانند ظرف یک سال به وجه نقد تبدیل شوند، دارایی‌های غیرجاری آنهایی هستند که نمی‌توانند در یک سال به وجه نقد تبدیل شوند. در یک ترازنامه، ممکن است برخی از همان حساب‌های دارایی‌ها تحت عنوان دارایی‌های جاری و غیرجاری ذکر شوند. این به این دلیل است که همان دارایی‌ها ممکن است برای مدت طولانی‌تری به کار گرفته شوند، مانند یک اوراق بهادار قابل فروش که نمی‌تواند در مدت یک سال فروخته شود یا به قیمتی بسیار پایین‌تر از قیمت خریدش فروخته شود.
دارایی‌هایی مانند املاک، کارخانه‌ها، ساختمان‌ها، تأسیسات، تجهیزات و سایر سرمایه‌گذاری‌های غیرنقدی همگی نمونه‌هایی از دارایی‌های غیرجاری هستند زیرا فروش آنها ممکن است زمان زیادی ببرد. دارایی‌های غیرجاری همچنین به قیمت خریدشان ارزیابی می‌شوند زیرا برای مدت زمان طولانی‌تری نگهداری می‌شوند و مستهلک می‌شوند. دارایی‌های جاری به ارزش بازار منصفانه ارزیابی می‌شوند و مستهلک نمی‌شوند.
فرمول دارایی‌های جاری
فرمول محاسبه دارایی‌های جاری، جمع ساده‌ای از تمام دارایی‌هایی است که می‌توانند ظرف یک سال به وجه نقد تبدیل شوند. اگر یک زیرگروه دارایی‌های جاری در این فرمول ذکر نشده باشد، می‌توانید آن را در حساب سایر دارایی‌های نقدی اضافه کنید. اطلاعات دارایی‌های جاری را از ترازنامه جمع‌آوری کرده و آنها را اضافه کنید. معمولاً این جمع برای شما در ترازنامه تحت عنوان دارایی‌های جاری کل محاسبه شده است:
دارایی جاری = وجه نقد + معادل‌های نقدی + موجودی کالا + حساب‌های دریافتی+ اوراق بهادار قابل فروش + هزینه‌های پیش‌پرداخت + سایر دارایی‌های نقدی
مثالی دنیای واقعی
دارایی‌های جاری کل شرکت خرده‌فروشی وال‌مارت (WMT) برای سال مالی 2024، معادل 76.9 میلیارد دلار بود:
- وجه نقد و سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت: 9.9 میلیارد دلار
- حساب‌های دریافتی کل: 9.0 میلیارد دلار
- موجودی کالا: 54.9 میلیارد دلار
- سایر دارایی‌های جاری: 3.3 میلیارد دلار
در مقایسه، برای سال مالی 2023، مایکروسافت (MSFT) 184.3 میلیارد دلار دارایی‌های جاری کل داشت:
- وجه نقد و سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت: 111.3 میلیارد دلار
- حساب‌های دریافتی کل: 48.7 میلیارد دلار
- موجودی کالا: 2.5 میلیارد دلار
- سایر دارایی‌های جاری: 21.8 میلیارد دلار
چگونه سرمایه‌گذاران از دارایی‌های جاری استفاده می‌کنند؟
عدد کل دارایی‌های جاری برای مدیریت شرکت بسیار مهم است و بر عملیات روزانه کسب‌وکار تأثیر می‌گذارد. با نزدیک شدن موعد پرداخت بدهی‌ها و وام‌ها، مدیریت باید وجه نقد لازم را در اختیار داشته باشد. ارزش دلاری که توسط عدد دارایی‌های جاری نمایان می‌شود، موقعیت نقدینگی شرکت را نشان می‌دهد و این اجازه را به مدیریت می‌دهد تا در صورت لزوم دارایی‌ها را باز تخصیص دهد یا نقد کند تا عملیات کسب‌وکار ادامه یابد.
اعتباردهندگان و سرمایه‌گذاران به دقت حساب دارایی‌های جاری را پیگیری می‌کنند تا ارزیابی کنند که آیا یک کسب‌وکار قادر به پرداخت تعهدات خود هست یا خیر. بسیاری از آنها از نسبت‌های نقدینگی مختلف استفاده می‌کنند، که مجموعه‌ای از معیارهای مالی هستند که برای ارزیابی توانایی یک بدهکار در پرداخت بدهی‌های جاری خود بدون نیاز به جذب منابع مالی اضافی به کار می‌روند.
نسبت‌های مالی که از دارایی‌های جاری استفاده می‌کنند
نسبت‌های زیر معمولاً برای اندازه‌گیری وضعیت نقدینگی یک شرکت استفاده می‌شوند. هر نسبت از زیرحساب‌های مختلف دارایی‌های جاری در مقایسه با ارزش حساب بدهی‌های جاری شرکت استفاده می‌کند:
- نسبت جاری : این نسبت توانایی یک شرکت را برای پرداخت بدهی‌های کوتاه‌مدت اندازه‌گیری می‌کند و دارایی‌های جاری کل را در مقایسه با حساب بدهی‌های جاری (ارزش بدهی‌هایی که ظرف یک سال موعد پرداخت دارند) بررسی می‌کند.
- نسبت آنی : این نسبت توانایی یک شرکت را برای برآوردن تعهدات کوتاه‌مدت خود با استفاده از نقدترین دارایی‌ها اندازه‌گیری می‌کند. این نسبت ارزش حساب‌های وجه نقد و معادل‌های نقدی، حساب‌های اوراق بهادار قابل فروش و حساب‌های دریافتی را بر حسب ارزش حساب بدهی‌های جاری تقسیم می‌کند. موجودی کالا از این محاسبه خارج می‌شود چون نقدینگی موجودی کالا ممکن است متغیر باشد.
- نسبت نقدی : این نسبت توانایی یک شرکت را برای پرداخت تمام بدهی‌های کوتاه‌مدت خود به صورت فوری (با استفاده از وجه نقد) اندازه‌گیری می‌کند و از تقسیم ارزش حساب‌های وجه نقد و معادل‌های نقدی بر حسب ارزش حساب بدهی‌های جاری محاسبه می‌شود.
نسبت نقدی، محافظه‌کارانه‌ترین نوع نسبت است چون تنها وجه نقد و معادل‌های نقدی را در نظر می‌گیرد. نسبت جاری، انعطاف‌پذیری بیشتری دارد و شامل دارایی‌های مختلف از حساب دارایی‌های جاری می‌شود. این معیارهای متعدد توانایی شرکت را برای پرداخت بدهی‌های معوق و پوشش هزینه‌ها و تعهدات بدون فروش دارایی‌های ثابت ارزیابی می‌کنند.
دارایی‌های جاری و غیرجاری چیستند؟
دارایی‌های جاری حسابی است که دارایی‌هایی که می‌توانند ظرف یک سال مالی یا دوره عملیاتی به وجه نقد تبدیل شوند، در آن وارد می‌شود. دارایی‌های غیرجاری حسابی است که دارایی‌هایی که نمی‌توانند به سرعت به وجه نقد تبدیل شوند (اغلب به قیمت کمتر از قیمت خرید) در آن وارد می‌شود.
برخی از مثال‌های دارایی‌های جاری
حساب دارایی‌های جاری را می‌توان در ترازنامه یک شرکت یافت. مثال‌های رایج از حساب‌های دارایی‌های جاری عبارتند از:
- حساب وجه نقد و معادل‌های نقدی: حساب‌های نقدی، بازارهای پولی، و گواهی‌نامه‌های سپرده (CDs).
- حساب اوراق بهادار قابل فروش: این‌ها می‌توانند اوراق بهادار سهامی (سهام) یا بدهی (اوراق قرضه) باشند که در بورس‌ها معامله می‌شوند و از طریق دلالان فروخته می‌شوند.
- حساب حساب‌های دریافتی: این پول‌هایی است که شرکت به دلیل فروش محصولات و خدمات خود به مشتریان خود بدهکار است.
- حساب موجودی کالا: کالاهای تولید شده و آماده فروش یا مواد اولیه.
- حساب هزینه‌های پیش‌پرداخت: کالاها یا خدماتی که پیش‌پرداخت شده‌اند تا در آینده نزدیک دریافت شوند.
10 دارایی جاری کدامند؟
دارایی‌های جاری معمولاً تحت یکی از شش زیرحساب در حساب دارایی‌های جاری قرار می‌گیرند: وجه نقد و معادل‌های نقدی، موجودی کالا، حساب‌های دریافتنی، اوراق بهادار قابل فروش، هزینه‌های پیش‌پرداخت، و سایر دارایی‌های نقدی. با این حال، حساب‌های دیگری برای دارایی‌های جاری وجود دارد که مختص صنایع و کسب‌وکارهای خاص هستند، مانند حساب‌های دریافتی غیرتجاری، وجه نقد محدود شده، دریافتی‌های خالص، یا دارایی‌های معوق جاری.
3 نوع حساب دارایی جاری کدامند؟
از انواع حساب‌های دارایی‌های جاری، سه نوع آن عبارتند از: و جه نقد و معادل‌های نقدی، اوراق بهادار قابل فروش، و هزینه‌های پیش‌پرداخت.
نتیجه‌گیری
دارایی‌های جاری، دارایی‌هایی هستند که یک شرکت می‌تواند در مدت زمان کوتاهی، معمولاً ظرف یک سال، به وجه نقد تبدیل کند. این دارایی‌ها در حساب دارایی‌های جاری در ترازنامه یک شرکت عمومی وارد می‌شوند. دارایی‌هایی که به عنوان دارایی‌های جاری در نظر گرفته می‌شوند، بسته به صنعت متغیرند، اما معمولاً در این زیرحساب‌ها قرار دارند: وجه نقد و معادل‌های نقدی، اوراق بهادار قابل فروش، حساب‌های دریافتی، موجودی کالا و سایر دارایی‌های نقدی.