سود حسابداری چیست؟

سود حسابداری به معنای کل درآمد یک شرکت است که بر اساس اصول پذیرفته‌شده‌ی حسابداری (GAAP) محاسبه می‌شود. این سود شامل هزینه‌های آشکار فعالیت‌های کسب‌وکار مانند هزینه‌های عملیاتی، استهلاک، بهره و مالیات است.

نکات کلیدی

• سود حسابداری نشان می‌دهد پس از کسر هزینه‌های آشکار اداره‌ی کسب‌وکار، چه مقدار پول باقی می‌ماند.
• هزینه‌های آشکار شامل دستمزد نیروی کار، موجودی کالا برای تولید، مواد اولیه، همچنین هزینه‌های حمل و نقل، تولید و فروش و بازاریابی می‌شود.
• سود حسابداری با سود اقتصادی تفاوت دارد؛ زیرا تنها هزینه‌های پولی پرداخت‌شده و درآمد پولی دریافتی شرکت را در نظر می‌گیرد.
• سود حسابداری همچنین با سود بنیادی (Underlying Profit) متفاوت است؛ زیرا سود بنیادی سعی می‌کند تأثیر اقلام غیرمکرر (یک‌باره) را حذف کند.

سود حسابداری چگونه کار می‌کند؟ سود، یک شاخص مالی مهم و پرکاربرد است که به طور منظم برای ارزیابی سلامت مالی یک شرکت مورد بررسی قرار می‌گیرد.

شرکت‌ها معمولاً نسخه‌های مختلفی از سود را در صورت‌های مالی خود منتشر می‌کنند. برخی از این ارقام تمام درآمدها و هزینه‌ها را که در صورت سود و زیان آورده شده‌اند، در نظر می‌گیرند. برخی دیگر، تفاسیر خلاقانه‌ای هستند که توسط مدیریت و حسابداران شرکت تهیه می‌شوند.

سود حسابداری که با نام‌های سود دفتری یا سود مالی نیز شناخته می‌شود، همان درآمد خالص است که پس از کسر تمام هزینه‌های پولی (دلاری) از کل درآمد به دست می‌آید. به بیان ساده، این سود نشان می‌دهد که پس از کسر هزینه‌های آشکار اداره‌ی کسب‌وکار، چه مقدار پول برای شرکت باقی می‌ماند.

هزینه‌هایی که باید در نظر گرفته شوند شامل موارد زیر هستند:

• نیروی کار، مانند حقوق و دستمزد
• موجودی مواد اولیه مورد نیاز برای تولید
• مواد خام
• هزینه‌های حمل و نقل
• هزینه‌های فروش و بازاریابی
• هزینه‌های تولید و هزینه‌های سربار

سود حسابداری در مقابل سود اقتصادی

مانند سود حسابداری، سود اقتصادی نیز هزینه‌های آشکار را از درآمد کم می‌کند. تفاوت آن‌ها در این است که سود اقتصادی علاوه بر این موارد، هزینه‌های ضمنی (پنهان) را نیز در محاسبات خود در نظر می‌گیرد؛ یعنی هزینه‌های فرصت مختلفی که یک شرکت هنگام اختصاص منابع به جای دیگر متحمل می‌شود.

نمونه‌هایی از هزینه‌های ضمنی عبارتند از:

• ساختمان‌های متعلق به شرکت
• ماشین‌آلات و تجهیزات
• منابع و زمان صرف شده توسط صاحب کسب‌وکار (مانند خوداشتغالی)

برای مثال، اگر فردی ۱۰۰ هزار دلار برای راه‌اندازی کسب‌وکاری سرمایه‌گذاری کند و از آن ۱۲۰ هزار دلار سود به دست آورد، سود حسابداری او برابر با ۲۰ هزار دلار خواهد بود. اما در محاسبه سود اقتصادی، هزینه‌های ضمنی نیز اضافه می‌شود؛ مثلاً اگر فرصت شغلی قبلی فرد ۵۰ هزار دلار درآمد سالانه برایش فراهم می‌کرد، این رقم به عنوان هزینه فرصت در نظر گرفته می‌شود. بنابراین سود اقتصادی به شکل زیر محاسبه می‌شود:

۱۲۰٬۰۰۰ - ۱۰۰٬۰۰۰ - ۵۰٬۰۰۰ = ۳۰٬۰۰۰ دلار زیان اقتصادی.

به طور کلی، سود اقتصادی بیشتر یک محاسبه نظری است که بر پایه‌ی اقدام‌های جایگزینی که می‌توانست انجام شود، محاسبه می‌شود. در حالی که سود حسابداری، محاسبه‌ای واقعی است و آنچه در یک بازه زمانی خاص واقعاً رخ داده را نشان می‌دهد.

سود حسابداری در کاربردهای متعددی از جمله اظهارنامه‌های مالیاتی استفاده می‌شود. در مقابل، سود اقتصادی بیشتر برای کمک به مدیریت در فرآیند تصمیم‌گیری محاسبه می‌شود.

سود حسابداری در مقابل سود زیربنایی (Underlying Profit)

شرکت‌ها اغلب سود حسابداری را با یک دیدگاه شخصی‌تر تکمیل می‌کنند. یکی از این موارد «سود زیربنایی» است. این شاخص محبوب و پرکاربرد معمولاً هزینه‌های یک‌باره یا رخدادهای نادر را از محاسبات حذف می‌کند و مدیریت شرکت اغلب آن را به عنوان یک عدد کلیدی برای توجه سرمایه‌گذاران معرفی می‌کند.

هدف از محاسبه سود زیربنایی این است که اثر رخدادهای تصادفی (مانند بلایای طبیعی) را از سود شرکت حذف کند. ضررها یا سودهایی که به طور منظم رخ نمی‌دهند، مانند هزینه‌های بازسازی یا خرید و فروش زمین و ملک، معمولاً در این محاسبه لحاظ نمی‌شوند؛ چرا که این موارد بیانگر هزینه‌های معمول و روزمره اداره‌ی کسب‌وکار نیستند.

مثال از سود حسابداری

شرکت A در صنعت تولید فعالیت می‌کند و هر واحد «ویجت» را به قیمت ۵ دلار می‌فروشد. در ماه ژانویه، این شرکت ۲٬۰۰۰ واحد ویجت فروخته و درآمد ماهانه‌ی کل آن به ۱۰٬۰۰۰ دلار رسیده است. این اولین عددی است که در صورت سود و زیان ثبت می‌شود.

سپس هزینه کالای فروش‌رفته (COGS) از درآمد کم می‌شود تا به درآمد ناخالص برسیم. اگر هزینه تولید هر ویجت ۱ دلار باشد، COGS شرکت برابر با ۲٬۰۰۰ دلار خواهد بود و فروش خالص آن برابر با ۸٬۰۰۰ دلار می‌شود: ۱۰٬۰۰۰ - ۲٬۰۰۰ = ۸٬۰۰۰ دلار.

پس از محاسبه درآمد ناخالص، تمامی هزینه‌های عملیاتی از آن کم می‌شود تا به سود عملیاتی برسیم (یعنی سود پیش از بهره، مالیات، استهلاک و کاهش ارزش یا EBITDA). اگر تنها هزینه سربار شرکت، حقوق ماهانه کارکنان به مبلغ ۵٬۰۰۰ دلار باشد، سود عملیاتی برابر خواهد بود با: ۸٬۰۰۰ - ۵٬۰۰۰ = ۳٬۰۰۰ دلار.

پس از محاسبه سود عملیاتی، شرکت تمام هزینه‌های غیرعملیاتی مانند بهره، استهلاک، کاهش ارزش و مالیات را بررسی می‌کند. در این مثال، شرکت بدهی ندارد ولی دارای دارایی‌هایی با استهلاک خطی ماهانه ۱٬۰۰۰ دلار است. نرخ مالیات شرکت نیز ۳۵٪ است.

ابتدا مبلغ استهلاک (۱٬۰۰۰ دلار) از سود عملیاتی کم می‌شود تا به سود پیش از مالیات (EBT) برسیم: ۲٬۰۰۰ - ۱٬۰۰۰ = ۱٬۰۰۰ دلار.

سپس مالیات محاسبه می‌شود: ۱٬۰۰۰ * ۳۵٪ = ۳۵۰ دلار.

در نهایت، سود حسابداری شرکت برابر می‌شود با: ۱٬۰۰۰ - ۳۵۰ = ۶۵۰ دلار.